Налог не уплачивается...

351
Пропорционально наступлению холодов увеличиваются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые организациями и предпринимателями своим работникам. При этом у организаций, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, может возникнуть ситуация, когда сумма выплаченных в налоговом периоде пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму начисленного ЕНВД. Сегодня мы разберемся, вправе ли организация учесть полученную разницу при расчете единого налога в текущем или в последующих налоговых периодах.

Пропорционально наступлению холодов увеличиваются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые организациями и предпринимателями своим работникам. При этом у организаций, являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход, может возникнуть ситуация, когда сумма выплаченных в налоговом периоде пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму начисленного ЕНВД. Сегодня мы разберемся, вправе ли организация учесть полученную разницу при расчете единого налога в текущем или в последующих налоговых периодах.

Уменьшим налог на сумму «больничных»

Действующее налоговое законодательство дает возможность организациям, являющимся плательщиками ЕНВД, уменьшить единый налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности без ограничения.

Цитируем закон

«...Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».

Пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

Определим сумму выплаченных пособий

В прошлом номере нашей газеты мы рассматривали проблемы отражения сумм больничных в учете при совмещении специальных налоговых режимов и методы распределения этих сумм между видами деятельности, облагаемыми и необлагаемыми ЕНВД (см. «УНП» № 42, 2004, стр. 15).

Особенности выплаты пособий по временной нетрудоспособности организациями, являющимися плательщиками ЕНВД, установлены Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». В статье 2 этого закона предусмотрено, что при выплате пособий по временной нетрудоспособности организациями, применяющими специальные режимы налогообложения, часть пособия, не превышающая одного минимального размера оплаты труда, уплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, а остальная часть (та, что свыше одного МРОТ) – за счет средств самой организации.

Налоговики Ленинградской области в письме от 23.10.03 № 02-12/19909 (далее – письмо № 02-12/19909) разъяснили понятие «сумма выплаченных пособий». В названном письме указано, что для целей исчисления ЕНВД под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение налогового периода на выплату работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, облагаемых ЕНВД, пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один МРОТ, установленный законодательством Российской Федерации. Напомним, что с 1 октября 2003 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 600 руб. в месяц (Федеральный закон РФ от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

Ограничено налоговым периодом

Как было указано выше, организация вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на сумму выплаченных за этот же период пособий по временной нетрудоспособности. Таким образом, возможность уменьшения сумм ЕНВД предусмотрена в рамках одного налогового периода, то есть квартала (ст. 346.30 НК РФ).

Следовательно, сумма пособий, уменьшающих сумму ЕНВД в одном налоговом периоде, не может быть перенесена в расчет налога за другие кварталы. В случае если сумма пособий по временной нетрудоспособности в определенном квартале превышает сумму ЕНВД, то в этом налоговом периоде у организации отсутствует необходимость уплаты единого налога в бюджет. Такого мнения придерживается Управление МНС по Ленинградской области (см. письмо № 02-12/19909). Аналогичную позицию занимают налоговые органы Санкт-Петербурга.

Пример.

Магазин в г. Выборге Ленинградской области, реализующий молоко и молочные продукты, имеет торговую площадь 42 кв. м. Является плательщиком ЕНВД. За III квартал 2004 года ЕНВД рассчитан исходя из базовой доходности 1200 руб. в месяц, с учетом корректирующего коэффициента К2 = 0,35. Коэффициент-дефлятор К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и в 2004 году составляет 1,133 (Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.03 № 337 «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 год»). Коэффициент К1 в 2004 году не применяется (статья 4.1 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ).

Налог не уплачивается...

В III квартале 2004 года магазином выплачены своим работникам пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10350 руб. Для простоты в примере не показано уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Так как сумма пособий по временной нетрудоспособности превышает сумму ЕНВД за III квартал 2004 года, то в данном налоговом периоде магазин не уплачивает единый налог.

Сумма превышения пособий по временной нетрудоспособности над суммой единого налога (1356,25 руб.) не учитывается магазином при расчетах ЕНВД ни за III квартал 2004 года, ни в последующих налоговых периодах.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль