Переход на УСН с 2015 года: порядок и рекомендации

14774
Самое время решить, есть ли смысл менять с нового года налоговый режим, например общий режим на упрощенную систему. О тонкостях перехода на УСН читайте в этой статье.

Преимущества перехода на УСН

Упрощенная система налогообложения обладает преимуществами перед общим режимом. Например, надо платить меньше налогов, не надо отчитываться в инспекцию через интернет, так как численность работников меньше 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). По отдельным видам деятельности взносы можно платить по льготной ставке 20% (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Но этот режим менее выгоден с другой точки зрения. Перечень расходов на упрощенке уже, чем на общей системе. Там лишь основные затраты: материальные, командировочные и др. (ст. 346.16 НК РФ). Например, не получится списать специальную оценку или информационные услуги.

На упрощенке можно выбрать объект «доходы» или «доходы минус расходы».

Объект «доходы». Преимущество объекта «доходы» в его простоте. Достаточно взять всю выручку и заплатить с нее 6%-ный налог. Не надо возиться с первичными документами или подтверждать расходы. Кроме того, налог можно уменьшить на страховые взносы, правда, максимум на 50%. Этот объект выгоден, если у компании мало затрат.

Объект «доходы минус расходы». Если чистый доход минимален (меньше 20% от выруки), то выгоднее объект «доходы минус расходы». Тем более общую ставку 15% регионы могут снизить (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

В ряде областей (например, в Белгородской) она равна 5% для некоторых компаний. То есть даже ниже, чем по объекту «доходы». Основных минусов у объекта «доходы минус расходы» два. Первый - ограниченный список затрат. Второй - минимальный налог (1% от выручки) потребуется платить, даже если у компании не было чистого дохода. Причем минимальный налог уменьшить на взносы нельзя.

Кстати, с 2017 года произойдут изменения по УСН. Работать на упрощенной системе налогообложения смогут больше компаний, потому что увеличатся лимиты доходов и основных средств. 

Уведомление о переходе на УСН

Чтобы перейти на упрощенку, не позднее 31 декабря надо подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В нем сразу выбрать объект. Новый вид деятельности можно перевести на упрощенку только с 1 января 2015 года.

Переход на УСН с 2015 года: порядок и рекомендации

Пример
Компания на общей системе, но вся деятельность (розничная продажа канцелярских товаров) на ЕНВД. Планируется заключение нескольких договоров на оптовые поставки.

УСН компания применяет в отношении всего бизнеса в целом, а не отдельных видов деятельности. С середины года платить налоги по такой системе вправе только вновь созданная организация (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Если компания просто начинает новый вид деятельности, переход на УСН возможен только с нового года. Это подтверждают чиновники (письмо Минфина России от 21.04.2014 № 03-11-11/18274).

Чтобы не ошибиться и без проблем перейти на УСН, в уведомлении о переходе на УСН стоит проверить пять пунктов.

Код налогоплательщика. Уведомление о переходе на УСН представляют в трех случаях. 

Код 1 предназначен для новых компаний, которые переходят на спецрежим с момента создания.

Уведомление с кодом 2 подают компании, которые в середине года перестали платить ЕНВД. Но досрочно перейти на упрощенку могут только налогоплательщики, которые прекратили деятельность на вмененке и открыли новый бизнес, или в регионе отменен ЕНВД (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД3-3/639@). Если компания хочет перейти на УСН с общего режима, то в уведомлении надо поставить код 3.

Объект налогообложения. В уведомлении надо выбрать объект - «доходы» или «доходы минус расходы». Изменить объект после перехода на упрощенку получится только с 1 января 2016 года. Поэтому стоит сразу посчитать, что выгоднее для компании. Если компания уже подала уведомление, но решила изменить свой выбор, то не позднее 31 декабря надо подать форму 26.2-6. Это нам подтвердили в Минфине.

Доходы за девять месяцев. Перейти на УСН с 2015 года вправе компании, у которых доход за девять месяцев не превысил 48,015 млн рублей (п. 2 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Посчитать его надо с учетом выручки и внереализационных доходов. Если у компании есть бизнес на вмененке, доходы от него в расчете лимита не учитывают (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-11/32071).

Остаточная стоимость основных средств. Компания не вправе перейти на УСН, если остаточная стоимость основных средств на 1 октября превышает 100 млн рублей. Определять ее надо по правилам бухучета. Но включать в расчет необходимо только активы, которые относятся к амортизируемому имуществу по правилам главы 25 НК РФ. В том числе движимое имущество, а также те активы, которые компания использует в бизнесе на вмененке (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-11/32071).

Дата подачи уведомления. В кодексе нет четкой даты, с которой можно отправить уведомление о переходе на упрощенку. Сказано только, что сделать это надо не позднее 31 декабря. Но в уведомлении надо записать доходы и остаточную стоимость активов на 1 октября. До этой даты определить их невозможно. Значит, уведомление можно подать только после 1 октября. Если компания отправила документ раньше, безопаснее представить его в инспекцию еще раз.

Доходы для перехода на УСН

Компаниям, которые приняли решение о переходе на УСН с нового года, стоит проверить, чтобы доходы за январь-сентябрь 2014 года не превысили лимит доходов в 48,015 млн рублей. А если доходы близки к предельной сумме, то есть несколько способов уложиться в лимит.

Перенести отгрузку на будущее

При методе начисления компания признает выручку на дату перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ). Обычно это дата отгрузки. Поэтому, если по итогам сентября доходы приблизились к лимиту, стоит перенести отгрузку на четвертый квартал. С покупателем можно заранее договориться, чтобы поставка была в октябре. А если сроки уже согласованы, то стоит подписать дополнительное соглашение, чтобы контрагент не потребовал неустойку за просрочку поставки. Если же компании выполняют работы, то с заказчиком следует договориться оформить акты сдачи-приемки работ позже.

Отложить переход права собственности

Есть еще один способ снизить доходы - пересмотреть договоры и записать в них, что право собственности переходит к покупателю после оплаты. Главное при этом - попросить контрагентов перечислить деньги в октябре. Это выгодно и покупателю, так как он получит товары, а деньги заплатит позже. Но в договоре стоит записать, что он может продать их или использовать в своей деятельности до перехода права собственности. Иначе по закону покупатель вправе только хранить товары (ст. 491 ГК РФ).

Попросить оплату в октябре

При кассовом методе компании признают выручку на дату поступления средств на счет или в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому стоит попросить покупателей заплатить попозже. Тогда выручку надо признать только на дату получения денег.

Право применения УСН

Чтобы остаться на УСН, компаниям самая пора начинать считать доходы, стоимость основных средств и численность работников. При этом важно знать, какие у налоговиков есть претензии и как от них отбиться.

Например, ИП поменял место жительства. Изменилась и инспекция, в которой он состоит на учете. По предыдущему месту регистрации применялась упрощенку.

По общему правилу вновь зарегистрированный предприниматель уведомляет инспекцию о переходе на упрощенку в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Но это касается только «физиков», которые раньше не занимались предпринимательской деятельностью. Или прекратили ее на какой-то период, а затем начали вновь.

При смене адреса регистрации бизнесмен не снимается с учета. Старая инспекция передает регистрационное дело в новую налоговую, и после этого предприниматель обслуживается в другой ИФНС по новому месту жительства. Новая инспекция автоматически ставит предпринимателя на учет по той же системе налогообложения, которую он применял до смены адреса (письмо ФНС России от 07.04.2010 № 3-2-07/20). Поэтому заново переходить на упрощенку не требуется. Это подтверждает и Минфин (письмо от 22.04.2010 № 03-11-11/111).

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о законности применения упрощенной системы. За последние полгода судьи рассмотрели всего три спора.

Переход на УСН с 2015 года: порядок и рекомендации

Полезная статья? Распечатайте страницу, добавьте в закладки или переадресуйте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль