УСН и ЕНВД: учет пособий по временной нетрудоспособности

620
Расчет пособий по временной нетрудоспособности для физических лиц, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, осуществляется в общеустановленном порядке. Для этого определяется средний дневной заработок работника исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Особенности выплаты пособий

Расчет пособий по временной нетрудоспособности для физических лиц, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, осуществляется в общеустановленном порядке. Для этого определяется средний дневной заработок работника исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка работника на количество дней его нетрудоспособности. При этом если непрерывный трудовой стаж работника составляет 8 и более лет, пособие выплачивается в размере 100 процентов заработка, если от 5 до 8 лет – 80 процентов заработка, до 5 лет – 60 процентов заработка.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности организациями, применяющими специальные режимы налогообложения, имеет ряд особенностей. Следует отметить, что законодатель для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, предусмотрел два варианта. Они могут полностью возмещать выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ, но при этом вносить добровольные взносы либо не вносить никаких взносов и получать частичное возмещение за счет средств Фонда, а частично выплачивать суммы пособий самостоятельно. Рассмотрим второй вариант.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона РФ от 31.12.02 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются организациями, применяющими специальные режимы налогообложения, за счет следующих источников:

– средств ФСС РФ – в части пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. С 1 октября 2003 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 600 руб. в месяц (Федеральный закон РФ от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

– средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

Согласно совместному разъяснению Министерства труда и социального развития РФ и ФСС РФ № 2, утвержденному постановлением Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.03 № 20/43, если временная нетрудоспособность продолжается менее полного календарного месяца, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств ФСС РФ, определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.

Пример.

Организация применяет УСН. Объектом обложения единым налогом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Осуществляет оптовую и розничную торговлю бытовой техникой. По виду деятельности «розничная торговля» является плательщиком ЕНВД. Бухгалтер Иванова И.П. ведет бухгалтерский учет операций по реализации товаров как в оптовой, так и в розничной торговле. В октябре 2004 года Иванова И.П. заболела

и находилась на больничном три рабочих дня. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 10 лет. Иванова И.П. отработала полностью 12 месяцев до периода, когда заболела. Ежемесячный оклад в течение 12 месяцев до периода болезни – 12000 руб.

Заработная плата Ивановой за расчетный период составляет:

12000 руб. Х 12 = 144000 руб.

На период с октября 2003 года по сентябрь 2004 года приходится 251 рабочий день.

Среднедневной заработок составляет:

144000 руб. : 251 дн. = 573,71 руб.

Размер пособия по временной нетрудоспособности равен:

573,71 руб. Х 3 дн. = 1721,13 руб.

Сумма пособия, возмещаемая из средств ФСС, составляет:

600 руб. : 21 дн. Х 3 = 85,71 руб.

Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, составляет:

1721,13 руб. – 85,71 руб. = 1635,42 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль