Разделите «больничные» по правилам

291

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Минфина России (см. письмо от 12.05.04 № 04-04-04/57) в данном случае средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются налогоплательщиками для целей налогообложения в расходах на оплату труда применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль, в соответствии с пунктом 15 статьи 255 НК РФ (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации).

Если для исчисления единого налога при УСН организацией в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то она вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени. Кроме того, единый налог уменьшается и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). В данном случае организация имеет право уменьшить сумму единого налога на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации.

Возможность уменьшения единого налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности установлена также для организаций, являющихся плательщиками ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В случае если организация совмещает специальные налоговые режимы в виде УСН и ЕНВД, она должна организовать ведение раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Закрепить в учетной политике

Рекомендации по ведению раздельного учета даны Минфином России (письмо от 03.06.03 № 04-05-12/60), МНС России (письмо от 04.09.03 № 22-2-16/ 1962-АС207), УМНС по Санкт-Петербургу (письмо от 10.11.03 № 07-04/20354).

В соответствии с разъяснениями налоговых органов и Минфина РФ расходы, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности (общехозяйственные расходы, аренда офиса, зарплата руководителя и т. п.), следует определять пропорционально доле дохода по конкретному виду деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности. При этом по тем видам деятельности, по которым применяется УСН, учет доходов и расходов производится в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

По нашему мнению, данными положениями можно руководствоваться также при определении расходов, связанных с выплатой пособий по временной нетрудоспособности работников, занятых в видах деятельности, облагаемых ЕНВД, а также в отношении которых применяется УСН.

При организации раздельного учета вышеуказанным способом налогоплательщикам следует иметь в виду, что изложенный выше порядок должен быть обязательно закреплен в приказе об учетной политике организации на финансовый год.

Пример.

Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Осуществляет оптовую и розничную торговлю продуктами питания. По виду деятельности «розничная торговля» является плательщиком ЕНВД. За III квартал 2004 года организацией получены доходы от оптовой торговли продуктами питания в сумме 3000000 руб., от розничной торговли –

2500000 руб. Всего – 5500000 руб. В октябре 2004 года организацией были начислены и выплачены пособия по временной нетрудоспособности своим работникам на сумму 5236 руб. Работники заняты как в розничной, так и оптовой торговле.

Так как работники выполняют работы для осуществления и оптовой и розничной торговли, то распределение пособий по временной нетрудоспособности за III квартал 2004 года по видам деятельности производится следующим образом:

Доля дохода, полученного от оптовой торговли в общей сумме доходов:

3000000 руб. : 5500000 руб. = 0,55.

Доля дохода, полученного от розничной торговли в общей сумме доходов:

2500000 руб. : 5500000 руб. = 0,45.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности относятся к расходам, учитываемым при исчислении единого налога.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности, относящихся к расходам по виду деятельности «оптовая торговля»:

5236 руб. Х 0,55 = 2879,8 руб.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности, относящаяся к виду деятельности «розничная торговля», облагаемому ЕНВД, составляет:

5236 руб. Х 0,45 = 2356,2 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль