НДС по аккредитиву

1047

У поставщика

Пример 1.

Покупатель, согласно условиям договора купли-продажи, открыл 18.10.04 на имя поставщика аккредитив на сумму 118000 руб. (в том числе НДС). Поставщик был уведомлен своим банком об открытии аккредитива и поставил покупателю товары на эту же сумму. Отгрузка товаров произведена поставщиком 26.10.04. Средства с аккредитива зачислены на счет поставщика 02.11.04. Себестоимость товаров - 80000 руб. (без НДС). Выручку для целей НДС поставщик определяет по мере оплаты.

У поставщика расчеты по аккредитиву будут отражаться в учете так.

18.10.04:

Кредит 008 118000 руб. - получено извещение об открытии аккредитива.

В момент открытия аккредитива поставщик получает лишь обеспечение обязательств. А средства в оплату поставки он получит лишь при зачислении денег на расчетный счет. Значит, при открытии аккредитива для целей исчисления НДС объекта налогообложения не возникает.

26.10.04:

Дебет 62 Кредит 90-1 118000 руб. - отражена реализация товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41 80000 руб. - списана себестоимость товаров;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС отложенный" 18000 руб. - начислен НДС от реализации товаров.

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является 02.11.04:

Дебет 51 Кредит 62 118000 руб. - получены средства в оплату товаров по аккредитиву;

Дебет 008 118000 руб. - получены средства по обязательству;

Дебет 76 субсчет "НДС отложенный" Кредит 68 18000 руб. - начислен НДС в бюджет.

У покупателя

С точки зрения бухгалтерского учета следует выделить аккредитивы двух видов - покрытый (депонированный) или непокрытый (гарантированный).

Пример 2.

Покупатель открыл на имя поставщика гарантированный аккредитив на сумму 118000 руб. Остальные условия берем из примера 1.

Гарантированным называют аккредитив, по которому банк-эмитент производит платеж под документы о поставке без предварительного депонирования средств на отдельном счете. Суммы списываются непосредственно с расчетного счета покупателя. Значит, у покупателя в учете будут следующие записи.

18.10.04:

Дебет 009 118000 руб. - отражены обязательства выданные (открыт аккредитив).

26.10.04:

Дебет 41 Кредит 60 100000 руб. - оприходованы товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 18000 руб. - отражен НДС.

02.11.04:

Дебет 60 Кредит 51 118000 руб. - списаны средства по аккредитиву;

Кредит 009 118000 руб. - исполнен аккредитив.

Предъявить налог на добавленную стоимость к вычету покупатель сможет лишь после погашения аккредитива, так как именно тогда произойдет оплата товаров поставщику. То есть лишь после 02.11.04:

Дебет 68 Кредит 19 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

Учет будет отличаться, если поставщику открыт покрытый аккредитив.

Пример 3.

Покупатель открыл депонированный аккредитив на сумму 118000 руб. Остальные условия, как в примере 1.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытия) за счет плательщика в распоряжение исполняющего банка на срок аккредитива (ст. 867 ГК РФ). То есть со счета плательщика предварительно списываются средства на отдельный (аккредитивный) счет. В учете это будет выглядеть следующим образом.

18.10.04:

Дебет 55-1 Кредит 51 118000 руб. - открыт аккредитив.

26.10.04:

Дебет 41 Кредит 60 100000 руб. - оприходованы товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 18000 руб. - отражен НДС.

02.11.04:

Дебет 60 Кредит 55-1 118000 руб. - списаны средства по аккредитиву в адрес поставщика;

Дебет 68 Кредит 19 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

Как и в примере 2, НДС ставится к вычету лишь после исполнения аккредитива - 02.11.04.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль