НДС по аккредитиву

1030

У поставщика

Пример 1.

Покупатель, согласно условиям договора купли-продажи, открыл 18.10.04 на имя поставщика аккредитив на сумму 118000 руб. (в том числе НДС). Поставщик был уведомлен своим банком об открытии аккредитива и поставил покупателю товары на эту же сумму. Отгрузка товаров произведена поставщиком 26.10.04. Средства с аккредитива зачислены на счет поставщика 02.11.04. Себестоимость товаров - 80000 руб. (без НДС). Выручку для целей НДС поставщик определяет по мере оплаты.

У поставщика расчеты по аккредитиву будут отражаться в учете так.

18.10.04:

Кредит 008 118000 руб. - получено извещение об открытии аккредитива.

В момент открытия аккредитива поставщик получает лишь обеспечение обязательств. А средства в оплату поставки он получит лишь при зачислении денег на расчетный счет. Значит, при открытии аккредитива для целей исчисления НДС объекта налогообложения не возникает.

26.10.04:

Дебет 62 Кредит 90-1 118000 руб. - отражена реализация товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41 80000 руб. - списана себестоимость товаров;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС отложенный" 18000 руб. - начислен НДС от реализации товаров.

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является 02.11.04:

Дебет 51 Кредит 62 118000 руб. - получены средства в оплату товаров по аккредитиву;

Дебет 008 118000 руб. - получены средства по обязательству;

Дебет 76 субсчет "НДС отложенный" Кредит 68 18000 руб. - начислен НДС в бюджет.

У покупателя

С точки зрения бухгалтерского учета следует выделить аккредитивы двух видов - покрытый (депонированный) или непокрытый (гарантированный).

Пример 2.

Покупатель открыл на имя поставщика гарантированный аккредитив на сумму 118000 руб. Остальные условия берем из примера 1.

Гарантированным называют аккредитив, по которому банк-эмитент производит платеж под документы о поставке без предварительного депонирования средств на отдельном счете. Суммы списываются непосредственно с расчетного счета покупателя. Значит, у покупателя в учете будут следующие записи.

18.10.04:

Дебет 009 118000 руб. - отражены обязательства выданные (открыт аккредитив).

26.10.04:

Дебет 41 Кредит 60 100000 руб. - оприходованы товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 18000 руб. - отражен НДС.

02.11.04:

Дебет 60 Кредит 51 118000 руб. - списаны средства по аккредитиву;

Кредит 009 118000 руб. - исполнен аккредитив.

Предъявить налог на добавленную стоимость к вычету покупатель сможет лишь после погашения аккредитива, так как именно тогда произойдет оплата товаров поставщику. То есть лишь после 02.11.04:

Дебет 68 Кредит 19 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

Учет будет отличаться, если поставщику открыт покрытый аккредитив.

Пример 3.

Покупатель открыл депонированный аккредитив на сумму 118000 руб. Остальные условия, как в примере 1.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытия) за счет плательщика в распоряжение исполняющего банка на срок аккредитива (ст. 867 ГК РФ). То есть со счета плательщика предварительно списываются средства на отдельный (аккредитивный) счет. В учете это будет выглядеть следующим образом.

18.10.04:

Дебет 55-1 Кредит 51 118000 руб. - открыт аккредитив.

26.10.04:

Дебет 41 Кредит 60 100000 руб. - оприходованы товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 18000 руб. - отражен НДС.

02.11.04:

Дебет 60 Кредит 55-1 118000 руб. - списаны средства по аккредитиву в адрес поставщика;

Дебет 68 Кредит 19 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

Как и в примере 2, НДС ставится к вычету лишь после исполнения аккредитива - 02.11.04.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль