Расходы на подписку при применении УCН

725

Единого мнения нет

У организаций, применяющих УСН, дело обстоит сложнее, чем у налогоплательщиков, оставшихся на общей системе. Вопрос с расходами на подписку в каждом регионе решается по-своему.

По мнению налоговых органов Москвы, перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, на которые налогоплательщик, перешедший на УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить свои доходы при исчислении единого налога, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Следовательно, отнесение на расходы затрат по подписке неправомерно (письмо УМНС по Москве от 16.01.04 № 21-09/02809). Так как данным перечнем расходы на подписку на периодические издания не предусмотрены, то они не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих доходы при расчете единого налога.

Однако не все налоговики так категоричны. На ряде сайтов региональных налоговых управлений (Калининградской области и др.) приводятся разъяснения, в соответствии с которыми расходы на подписку могут быть учтены налогоплательщиками, применяющими УСН, как расходы, уменьшающие доходы, в составе почтовых расходов, которые предусмотрены подпунктом 18 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. За неимением нормативного акта об отнесении расходов на подписку для «упрощенщиков» Санкт-Петербурга предлагаем следующее решение проблемы.

Списываем как основные средства

Помимо вышеуказанных мнений существует еще одна точка зрения, в соответствии с которой затраты на подписку можно учесть в расходах при исчислении единого налога в качестве расходов, связанных с приобретением основных средств.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 30.06.03) «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. Исключение составляют основные средства и нематериальные активы, по которым «упрощенщики» должны вести бухгалтерский учет в таком же порядке, как и организации, использующие общий режим налогообложения.

Таким образом, учет основных средств организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н (далее – ПБУ6/01).

Пунктом 4 ПБУ 6/01 установлено, что к основным средствам относятся объекты, используемые в производственных или управленческих целях, способные приносить организации в будущем экономическую выгоду (доход), не предназначенные для последующей перепродажи и срок использования которых превышает 12 месяцев. При этом, в отличие от Налогового кодекса РФ, предусматривающего, что для отнесения объекта к основным средствам его стоимость должна быть более, 10 тыс. руб. в ПБУ 6/01 стоимостный критерий при отнесении объекта к основным средствам отсутствует.

Таким образом, если в учетной политике организации предусмотреть, что срок пользования периодическими изданиями превышает один год, то они будут учитываться как основные средства.

В соответствии с положениями пункта 1.3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ если организация приобрела основные средства в период применения упрощенной системы налогообложения, то она вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение этих основных средств в момент их ввода в эксплуатацию. Следовательно, расходы на оплату периодических изданий могут быть включены в расходы в целях исчисления единого налога после их оплаты и ввода в эксплуатацию. При этом данные расходы должны соответствовать критериям, установленным для расходов пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный организацией при приобретении периодических изданий, относится к расходам при исчислении единого налога на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример.

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения единым налогом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Осуществляет оптовую торговлю продуктами питания. За III квартал 2004 года организацией получены доходы от оптовой торговли продуктами питания в сумме 2000000 руб. Расходы организации за III квартал (приобретение продуктов питания, НДС по приобретенным продуктам питания, заработная плата и др.) составили 1500000 руб. В течение III квартала 2004 года организацией получены, оплачены, введены в эксплуатацию три журнала по налогообложению по цене 50 руб., в том числе НДС – 7,63 руб. Учетной политикой организации предусмотрено, что срок использования журнала по налогообложению составляет 15 месяцев.

Расходы на приобретение журналов за III квартал 2004 года составляют 127,11 руб. ((50 руб. – 7,63 руб.) Х 3). НДС по приобретенным журналам составляет 22,89 руб. (7,63 руб. Х 3). Затраты на приобретение журналов и НДС, оплаченный по приобретенным журналам, списаны на расходы, уменьшающие доходы, при исчислении единого налога за III квартал 2004 года в размере 150 руб. (127,11 руб. + 22,89). В расходы организации для целей исчисления единого налога за III квартал 2004 года включаются затраты на приобретение журналов и НДС, оплаченный по приобретенным журналам 1500150 руб. (1500000 + 150).

Таким образом, единый налог, исчисленный организацией за III квартал 2004 года, составляет 74977,50 руб. ((2000000 руб. – 1500150 руб.) Х 15%).

Еще раз обращаем внимание на важность указания срока использования подписной литературы. Если срок пользования периодическими изданиями не превышает 12 месяцев, то такие издания не могут быть признаны основными средствами. Следовательно, расходы на их приобретение не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих доходы, при исчислении единого налога.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль