"Мертвые души" подлежат учету

303

Если в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за прошлые периоды обнаружена ошибка, перерасчет налоговых обязательств нужно производить с учетом существовавших в том периоде обособленных подразделений. Даже если к моменту выявления ошибки организация уже благополучно успела их ликвидировать. Такое мнение озвучило МНС России в письме от 15.09.04 № 02-3-07/151. В документе министерство объясняет налогоплательщикам свою логику, напоминает порядок расчета налога на прибыль при наличии обособленных подразделений, а также затрагивает извечный больной вопрос - во всех ли случаях обнаружения ошибок надо подавать уточненную декларацию?

Филиалов нет, а бюджеты остаются

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса организация должна платить часть суммы налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований по местонахождению ее обособленных подразделений. При этом налог рассчитывается исходя из доли прибыли, приходящейся на конкретное подразделение, в общей прибыли, полученной организацией. Соответственно, если, например, организация, имеющая филиалы и представительства не по своему местонахождению, допустила ошибку при исчислении налога на прибыль, интересы этих бюджетов пострадают.

Допустим, фирма зарегистрирована в г. Санкт-Петербурге и имеет филиалы на территории Волгограда и Самары. Если ошибка в расчете налога повлекла за собой занижение налоговой базы, причитающиеся суммы налога на прибыль не дополучат все три региональных бюджета, а также бюджеты этих городов. При обнаружении ошибки фирма произведет перерасчет налоговых обязательств и доплатит налог. И если ко времени выявления ошибки филиалов в Волгограде и Самаре уже нет, это не означает, что доплату нужно направлять только по местонахождению фирмы (г. Санкт-Петербург).

Организация должна будет распределить суммы налога в соответствии с теми данными, которые существовали на дату занижения налоговой базы. В обоснование этого МНС России ссылается на пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса, предписывающий производить корректировку налоговых обязательств в периоде совершения ошибки. Таким образом, принимать в расчет нужно те обособленные подразделения, которые были заявлены в первичной налоговой декларации.

Когда уточнять

Уточненную декларацию налогоплательщик также должен подавать в те налоговые органы, в которых на момент сдачи первичной декларации состоял на учете. В нашем примере - в налоговые инспекции городов Санкт-Петербурга, Волгограда и Самары. Однако, рассуждая об обязанности подать уточненные декларации независимо от факта ликвидации филиалов, МНС России не делает различия для случаев погашения недоимки и возврата налога. То есть налоговики, как и прежде, не связывают подачу уточненной декларации исключительно с занижением налоговой базы.

Однако это достаточно спорная позиция. Налоговый кодекс рассматривает подачу уточненной декларации при отсутствии недоимки как право, а не как обязанность налогоплательщика. Статья 81 НК РФ, требующая внесения изменений и дополнений в декларацию при ошибках, говорит исключительно о случаях занижения суммы налога. Стоит отметить, что к такому же выводу в противовес налоговикам не так давно пришел и Минфин России в письме от 14.07.04 № 03-03-05/3/59 (подробнее см. "УНП" № 37, стр. 8 "Ошибочка вышла").

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль