text
Газета

Компенсация за задержку зарплаты уменьшает прибыль

  • 29 октября 2014
  • 1363

По мнению Минфина, компенсация за задержку зарплаты относится к экономически не обоснованным расходам и исключать ее из прибыли нельзя. Однако суд разрешает уменьшать облагаемую прибыль на такие выплаты.

Компенсация за задержку зарплаты предусмотрена статьей 236 ТК РФ. Она не может быть менее определенной от 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (допускается увеличение компенсации на основании коллективного или трудового договора).

Пример

Из компании уходит сотрудник. По трудовому договору в случае увольнения в последний рабочий день ему надо выплатить три оклада. Денег на счете компании не хватает. 

Если у компании не хватает средств, то за задержку выплаты работнику положена компенсация в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Начислять ее надо за каждый день просрочки до дня фактического расчета с сотрудником включительно (ст. 236 ТК РФ).

Если компенсацию не выплатить, то на трудовой проверке возможен штраф на компанию в размере до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Правда, на практике трудинспекторы ограничиваются предупреждением. И только если после этого компания не рассчитается с работником, возможен штраф.

Приказ об увольнении и другие документы есть в сервисе Ваш кадровый секретарь.

Позиция Минфина

Чиновники запрещают уменьшать облагаемую прибыль на любую компенсацию, включая минимальную (письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-03-06/2/164). У проверяющих два аргумента:

1. Расходы экономически не обоснованы, поскольку понесены по вине предприятия.

2. НК РФ предусмотрено уменьшение прибыли только на санкции за нарушение гражданско-правовых соглашений. А компенсация за задержку зарплаты к таким не относится, она назначается за несоблюдение условий трудового договора.

Аргументы в защиту уменьшения прибыли

Нужно опираться на подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. По нему на затраты относят штрафы, пени и иные санкции, признанные организацией. И не уточняется, что речь идет лишь о гражданско-правовых договорах. Значит, прибыль уменьшают и на проценты, рассчитанные по трудовым договорам.

Не принимается во внимание и утверждение чиновников о необоснованности компенсации. Предприятию стоит обратиться к статье 5.27 КоАП РФ, где предусмотрен штраф за нарушение трудового законодательства. Таким нарушением может быть и невыплата компенсации. Значит, выдав ее, организация сумеет избежать санкций, и это довод в защиту издержек.

Есть и другие аргументы. В частности, нехватка средств на счете или необходимость перечисления денег партнерам.

Пример

Сумма, нужная для расчетов по зарплате, - 2 000 000 руб. Она должна быть выдана 10 октября. Остаток средств на счете предприятия на 9 октября (конец дня) - 2 300 000 руб. Но компания своевременно не рассчиталась с персоналом, пояснив: 10 октября перечислены средства поставщику (2 150 000 руб.). Это оплата необходима, поскольку освободит от пеней за несвоевременные расчеты с контрагентом. Кроме того, задолженность перед продавцом может привести к недопоставке материалов, приостановке работы и убыткам. Избегая этих потерь, налогоплательщик вынужден задержать зарплату и выдать компенсацию работникам. Она меньше возможных потерь от несвоевременных расчетов с партнером и относится к оправданным издержкам.

Налогоплательщик вправе предъявить договор с поставщиком, где ставка пеней превышает компенсацию работникам. Также можно опираться на письма партнера, указывающего, что материалы будут отгружены только после оплаты. Не запрещены и другие аргументы (в частности, ссылка на ведомость движения материалов, отражающая потребность в скорейших поставках, и т. д.).

Судебная практика

Оценив все аргументы, суд разрешает уменьшать облагаемую прибыль на компенсацию за задержку зарплаты (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.08 № А29-5775/2007). Расходы отражают в том периоде, когда предприятием начислена компенсация за задержку зарплаты, то есть признана обязанность по ее выплате.

С компенсации за задержку зарплаты не нужно брать НДФЛ (письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450 и др.). Что касается страховых взносов, то чиновники требуют их уплаты (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784–19). Но проигрывают споры в суде (постановления Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13, ФАС Поволжского округа от 21.07.14 № А06-6685/2013 и ФАС Уральского округа от 19.06.14 № Ф09-3772/14). Суд поясняет: компенсация введена в соответствии с законодательством и связана с трудовыми обязанностями работника. Такие суммы освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.