text
Учет. Налоги. Право

Компенсация за задержку зарплаты уменьшает прибыль

  • 29 октября 2014
  • 1363

По мнению Минфина, компенсация за задержку зарплаты относится к экономически не обоснованным расходам и исключать ее из прибыли нельзя. Однако суд разрешает уменьшать облагаемую прибыль на такие выплаты.

Компенсация за задержку зарплаты предусмотрена статьей 236 ТК РФ. Она не может быть менее определенной от 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (допускается увеличение компенсации на основании коллективного или трудового договора).

Пример

Из компании уходит сотрудник. По трудовому договору в случае увольнения в последний рабочий день ему надо выплатить три оклада. Денег на счете компании не хватает. 

Если у компании не хватает средств, то за задержку выплаты работнику положена компенсация в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Начислять ее надо за каждый день просрочки до дня фактического расчета с сотрудником включительно (ст. 236 ТК РФ).

Если компенсацию не выплатить, то на трудовой проверке возможен штраф на компанию в размере до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Правда, на практике трудинспекторы ограничиваются предупреждением. И только если после этого компания не рассчитается с работником, возможен штраф.

Приказ об увольнении и другие документы есть в сервисе Ваш кадровый секретарь.

Позиция Минфина

Чиновники запрещают уменьшать облагаемую прибыль на любую компенсацию, включая минимальную (письмо Минфина России от 31.10.11 № 03-03-06/2/164). У проверяющих два аргумента:

1. Расходы экономически не обоснованы, поскольку понесены по вине предприятия.

2. НК РФ предусмотрено уменьшение прибыли только на санкции за нарушение гражданско-правовых соглашений. А компенсация за задержку зарплаты к таким не относится, она назначается за несоблюдение условий трудового договора.

Аргументы в защиту уменьшения прибыли

Нужно опираться на подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. По нему на затраты относят штрафы, пени и иные санкции, признанные организацией. И не уточняется, что речь идет лишь о гражданско-правовых договорах. Значит, прибыль уменьшают и на проценты, рассчитанные по трудовым договорам.

Не принимается во внимание и утверждение чиновников о необоснованности компенсации. Предприятию стоит обратиться к статье 5.27 КоАП РФ, где предусмотрен штраф за нарушение трудового законодательства. Таким нарушением может быть и невыплата компенсации. Значит, выдав ее, организация сумеет избежать санкций, и это довод в защиту издержек.

Есть и другие аргументы. В частности, нехватка средств на счете или необходимость перечисления денег партнерам.

Пример

Сумма, нужная для расчетов по зарплате, - 2 000 000 руб. Она должна быть выдана 10 октября. Остаток средств на счете предприятия на 9 октября (конец дня) - 2 300 000 руб. Но компания своевременно не рассчиталась с персоналом, пояснив: 10 октября перечислены средства поставщику (2 150 000 руб.). Это оплата необходима, поскольку освободит от пеней за несвоевременные расчеты с контрагентом. Кроме того, задолженность перед продавцом может привести к недопоставке материалов, приостановке работы и убыткам. Избегая этих потерь, налогоплательщик вынужден задержать зарплату и выдать компенсацию работникам. Она меньше возможных потерь от несвоевременных расчетов с партнером и относится к оправданным издержкам.

Налогоплательщик вправе предъявить договор с поставщиком, где ставка пеней превышает компенсацию работникам. Также можно опираться на письма партнера, указывающего, что материалы будут отгружены только после оплаты. Не запрещены и другие аргументы (в частности, ссылка на ведомость движения материалов, отражающая потребность в скорейших поставках, и т. д.).

Судебная практика

Оценив все аргументы, суд разрешает уменьшать облагаемую прибыль на компенсацию за задержку зарплаты (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.08 № А29-5775/2007). Расходы отражают в том периоде, когда предприятием начислена компенсация за задержку зарплаты, то есть признана обязанность по ее выплате.

С компенсации за задержку зарплаты не нужно брать НДФЛ (письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450 и др.). Что касается страховых взносов, то чиновники требуют их уплаты (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784–19). Но проигрывают споры в суде (постановления Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13, ФАС Поволжского округа от 21.07.14 № А06-6685/2013 и ФАС Уральского округа от 19.06.14 № Ф09-3772/14). Суд поясняет: компенсация введена в соответствии с законодательством и связана с трудовыми обязанностями работника. Такие суммы освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.