НДС с точки зрения Управления МНС

391
Специалисты Управления МНС России по Санкт-Петербургу разъяснили правила исчисления, уплаты и возмещения НДС в различных ситуациях. Это, прежде всего, переход с одной системы налогообложения на другую, а также изменение ставки НДС. Рассмотрим наиболее интересные вопросы.

Восстановление «входного» НДС

Организациям, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход с 1 января 2004 года в Санкт-Петербурге, приходится решать вопрос о восстановлении сумм НДС, принятых ранее к вычету по основным средствам и товарно-материальным ценностям.

Управление МНС России по Санкт-Петербургу в своих разъяснениях высказало требование о восстановлении сумм НДС, ранее предъявленных к вычету по основным средствам, остаткам товарно-материальных ценностей, числящихся у организации на момент перехода на ЕНВД. Необходимость восстановить и уплатить в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету, налоговики обосновывают тем, что эти основные средства и товарно-материальные ценности будут использованы в тот период, когда организация не будет являться плательщиком налога на добавленную стоимость.

Следует отметить, что Минфин России в своем письме от 22.03.04 № 04-05-12/14 «О некоторых вопросах применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» также высказался в пользу возврата такого налога в бюджет. Обоснование то же: основные средства не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, после перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход налог на добавленную стоимость к вычету не принимается, а уже принятый ранее положено восстановить.

Однако по этой проблеме за последнее время были приняты нормативные акты Высшего Арбитражного суда РФ: постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.04 № 2565/04 и решение ВАС РФ от 15.06.04 № 4052/04. В этих документах ВАС РФ высказывает иную позицию. Если в момент приобретения имущества организация правомерно воспользовалась вычетом по налогу на добавленную стоимость (то есть на момент предъявления сумм налога на добавленную стоимость к вычету все условия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, были выполнены), то последующие изменения в использовании этого имущества не влекут необходимости восстанавливать принятый ранее к вычету налог.

Как видим, на данный момент сложилась довольно странная ситуация. Представители налоговых органов, проигрывая дела в Высшем Арбитражном Суде РФ, продолжают настаивать на правомерности своей позиции. Специалисты же петербургского налогового Управления, руководствуясь разъяснениями МНС России, свою точку зрения не меняют.

Что можно посоветовать налогоплательщику в такой ситуации? Конечно, идти в суд. Учитывая позицию Президиума ВАС РФ, суд наверняка поддержит налогоплательщика. Примером может служить постановление ФАС СЗО от 15.07.04 № А56-7825/04.

К вычету не принимаются

Существует и обратная ситуация, когда необходимо вернуться с «вмененки» на общую систему налогообложения. Как при этом поступить с суммами НДС по остаткам товаров, основным средствам и нематериальным активам?

Прежде всего, необходимо отметить, что при возврате на общую систему налогообложения организация в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса РФ будет плательщиком НДС. При этом предъявить налог к вычету можно будет только по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и оплаченным после перехода на общую систему налогообложения.

Суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе и основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до перехода на общую систему налогообложения, к вычету не принимаются, а должны учитываться в составе их покупной стоимости.

Оформите дополнительные соглашения к договору лизинга

Специалисты Управления ответили также на вопрос, какую ставку НДС необходимо применять с 1 января 2004 года при оказании услуг по договору финансового лизинга, заключенному до 1 января 2004 года.

Вопрос возник в связи с вступлением в силу Федерального закона от 07.07.03 № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившим силу некоторых законодательных актов РФ». В соответствии с пунктом 11 статьи 1 этого закона налогообложение товаров (работ, услуг), которые ранее облагались по ставке 20 процентов, с 1 января 2004 года должны облагаться по ставке 18 процентов. При этом суммы авансовых платежей под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), полученные до 1 января 2004 года, должны облагаться по ставке 20 процентов. Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется в 2004 году, то покупателю выставляются счета-фактуры с применением ставки 18 процентов. При этом налогоплательщик может принять к вычету всю сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с авансовых платежей на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В результате у налогоплательщика возникнет задолженность перед покупателем. Перерасчеты разницы между суммой налога, указанной в договоре, заключенном до 1 января 2004 года, и суммой налога, указанной в счетах-фактурах, следует производить по договоренности между лизингодателем и лизингополучателем. В частности, лизингодатели и лизингополучатели могут подписать дополнительные соглашения к договору лизинга, согласно которым возникшая задолженность перед покупателем будет засчитываться в счет уплаты текущих лизинговых платежей.

Таким образом, суммы задолженностей, образовавшихся в 2004 году перед лизингополучателями в связи со снижением ставки налога, рассматриваются как авансы. Налог на добавленную стоимость с этих сумм исчисляется по ставке 18 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль