«Упрощенка»: купили материалы и сразу их списали

557

Вопрос о моменте признания материальных расходов в упрощенной системе налогообложения решен в пользу налогоплательщиков. Материальные расходы признаются в день их фактической оплаты. Об этом прямо сказано в письме Минфина России от 14.07.04 № 03-03-05/1/76.

Проблема момента признания расходов в «упрощенке» наиболее остра. Это связано с тем, что глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ устанавливает особый порядок признания доходов и расходов. Но вместе с тем некоторые расходы учитываются по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ и для них в налоговом учете по налогу на прибыль предусмотрен свой порядок признания.

Наглядным примером такой ситуации являются материальные расходы. В упрощенной системе налогообложения они учитываются так же, как и при расчете налога на прибыль, а именно по правилам статьи 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При использовании кассового метода определения доходов и расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение сырья и материалов признаются в составе расходов только по мере их списания в производство (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В то же время в упрощенной системе налогообложения расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Получается, что если следовать порядку признания расходов в «упрощенке», то материальные расходы можно списать сразу же после их оплаты. А если при учете материальных расходов использовать правила главы 25 НК РФ, то сырье и материалы можно отнести на расходы только после передачи их в производство.

Неясностью вопроса сразу же воспользовались налоговые органы и требуют при признании материальных расходов руководствоваться нормами главы 25 НК РФ (письмо МНС России от 11.06.03 № СА-6-22/657)*. То есть стоимость сырья и материалов, по их мнению, относится на расходы только после их отпуска в производство.

Но минуточку! Это правило действует только для налога на прибыль. Во-первых, такое требование не содержится в главе 26.2 НК РФ. Во-вторых, в главе об упрощенной системе нет прямой ссылки на статью 273 НК РФ. Поэтому нельзя приравнивать кассовый метод определения доходов и расходов для налога на прибыль к кассовому методу в упрощенной системе налогообложения.

Аналогичной позиции придерживается и главное финансовое ведомство страны. Его специалисты также считают, что материальные затраты, в том числе стоимость сырья и материалов, признаются расходами в день их фактической оплаты.

* - Комментарий к письму МНС России от 11.06.03 № СА-6-22/657 см. в «УНП» № 24, 2003, стр. 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль