Учет трудовых книжек

611

С начала текущего года трудовые книжки получили новую форму, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225 «О трудовых книжках». Приобретением бланков трудовых книжек новой формы при приеме на работу ранее нигде не работавших сотрудников должен заняться именно работодатель (п. 46 и 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утвержденных постановлением Правительства РФ № 225, далее - Правила). Но при этом трудовые книжки выдаются работнику не бесплатно. Пункт 47 Правил говорит, что при выдаче работнику трудовой книжки с него взимается плата в размере расходов на приобретение книжки.

Приобретение бланков трудовых книжек (вкладышей) в бухгалтерском учете необходимо отражать как приобретение МПЗ для управленческих нужд (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). А их отпуск для оформления работника - как выбытие МПЗ.

Движение и остатки МПЗ отражаются по счету 10 «Материалы». Дополнительно к нему организуется аналитический учет бланков трудовых книжек.

Пример 1.

Организация приобрела 30 шт. трудовых книжек по цене 50 руб. за штуку (в том числе НДС - 7,63 руб.) для дальнейшего оформления их своим работникам:

Дебет 10 Кредит 60 1271,10 руб. (30 шт. x (50 руб. - 7,63 руб.)) - оприходованы трудовые книжки;

Дебет 19 Кредит 60 228,90 руб. (30 шт. 5 7,63 руб.) - учтен НДС, предъявленный продавцом;

Дебет 60 Кредит 51 1500 руб. - произведена оплата поставщику за трудовые книжки.

НДС принимается к вычету при наличии счета-фактуры поставщика после оплаты (ст. 171 и 172 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 228,90 руб. - поставлен к вычету НДС.

Оформление трудовых книжек работнику и поступление платы за них следует отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как операционные доходы и расходы (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример 2.

Организация оформила трудовую книжку новому работнику. Расходы на трудовую книжку составили 50 руб. (в том числе НДС - 7,63 руб.). С работника взыскана ее стоимость:

Дебет 73 Кредит 91-1 50 руб. - отражена задолженность работника за бланк трудовой книжки;

Дебет 91-2 Кредит 68 7,63 - начислен к уплате НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10 42,37 руб. - списана себестоимость трудовой книжки;

Дебет 50 (70) Кредит 73 50 руб. - получена или удержана из зарплаты работника плата за трудовую книжку.

В целях налогового учета (налог на прибыль) плату за бланки следует рассматривать как доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). А расходы в виде затрат на приобретение трудовых книжек будут учитываться в соответствии со статьей 253 НК РФ как расходы на приобретение и реализацию товаров.

Теперь немного о ЕСН и НДФЛ. Здесь возможны два варианта. Первый, когда работодатель взимает с работника плату. В этом случае объекта по ЕСН и НДФЛ не возникает, как в примере 2.

Второй вариант, когда работодатель принимает решение не брать с работника плату за выданную трудовую книжку.

Пример 3.

Организация оформила трудовую книжку новому работнику. Расходы на трудовую книжку составили 50 руб. (в том числе НДС - 7,63 руб.), организация не взыскала их с работника.

В этом случае расходы нельзя будет принять в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ):

Дебет 91 Кредит 10 42,37 руб. - списаны с бухгалтерского учета оформленные трудовые книжки.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ возникает объект обложения НДС:

Дебет 91 Кредит 68 7,63 руб. - начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 51 7,63 руб. - перечислен НДС.

Также в соответствии с пунктом 1 статьи 211 НК РФ возникает объект обложения по НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68 5,51 руб. - начислен НДФЛ;

Дебет 68 Кредит 51 5,51 руб. - перечислен НДФЛ в бюджет.

Однако такие операции не признаются объектом обложения ЕСН, так как расходы на приобретение трудовых книжек не включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль