text
Газета

Раздельный учет от Минфина

  • 5 октября 2004
  • 361

Налогоплательщики получили разъяснения от Минфина России по поводу того, как считать налог на имущество, когда одно и то же имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой единым налогом на вмененный доход (письмо от 16.08.04 № 03-06-05-04/05, опубликовано в приложении «Официальные документы» № 35, 2004).

Финансовое ведомство пояснило, как исчислять налог на имущество в отношении таких объектов. В этой ситуации стоимость активов, подлежащую обложению налогом на имущество, следует определять исходя из отношения выручки от обычных видов деятельности к общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Выручкой от реализации является показатель, формируемый в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Тем самым внесена ясность в пункт 7 статьи 346.26 НК РФ. Положения этого пункта обязывают налогоплательщиков вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой налоги уплачиваются в ином порядке. Однако каким образом организовать этот учет, в кодексе не сказано. А это означает, что организация вправе самостоятельно разработать порядок раздельного учета и закрепить его в учетной политике (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.11.01 по делу № А29-1792/01А и др.).

Рассмотрим порядок определения исчисления налога на имущество в различных ситуациях.

Пример 1.

В организации имеется магазин, который реализует покупные товары и продукцию собственного производства. В отношении продажи покупных товаров применяется ЕНВД, реализация собственной продукции облагается в обычном порядке. За 9 месяцев 2004 года выручка от реализации покупных товаров составила 130000 руб., собственной продукции (без НДС) - 168000 руб. Общая выручка - 298000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию

на 1 октября 2004 года составляет 848000 руб. Среднегодовая стоимость имущества, не относящаяся к деятельности магазина, на эту же дату - 954000 руб.

Ставка налога на имущество - 2,2%.

Порядок определения среднегодовой (средней) стоимости имущества, признаваемой объектом налогообложения, определен пунктом 4 статьи 376 НК РФ.

Стоимость имущества, приходящаяся на торговлю покупными товарами, составляет 369933 руб. (848000 x 130000 : 298000).

Стоимость имущества, относящаяся к реализации продукции собственного производства, составляет 478067 руб. (848000 x 168000 : 298000).

Таким образом, для исчисления авансового платежа по налогу на имущество будет приниматься стоимость имущества в размере 1432067 руб. (954000 + 478067).

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев составит 7876 руб. (1432067 руб. x 2,2% : 4).

Указанная сумма отражается в налоговой декларации по итогам отчетного периода, а ее начисление и уплата в бюджет показываются следующими записями:

Дебет 91 Кредит 68 7876 руб. - начислена сумма авансового платежа по налогу на имущество;

Дебет 68 Кредит 51 7876 руб. - перечислена в бюджет сумма авансового платежа по налогу на имущество.

Есть еще один способ определения стоимости имущества. Им можно воспользоваться, если точно известна часть основных средств, используемая в различных видах деятельности.

Пример 2.

Организация владеет нежилым зданием площадью 310 кв. метров. Из них 180 кв. метров сдано в аренду, на остальной площади (130 кв. метров) осуществляется розничная торговля.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию на 1 октября 2004 года составляет 850000 руб. Ставка налога на имущество - 2,2%.

Стоимость имущества, с которой необходимо будет уплатить налог, составит 493548 руб. ((180 кв. м : 310 кв. м) x 850000 руб.).

Сумма налога за 9 месяцев, причитающаяся к уплате в бюджет, будет равна 2715 руб. (493548 руб. x 2,2% : 4).

В учете на сумму авансового платежа по налогу делаются записи, аналогичные примеру 1.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.