Раздельный учет от Минфина

354

Налогоплательщики получили разъяснения от Минфина России по поводу того, как считать налог на имущество, когда одно и то же имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой единым налогом на вмененный доход (письмо от 16.08.04 № 03-06-05-04/05, опубликовано в приложении «Официальные документы» № 35, 2004).

Финансовое ведомство пояснило, как исчислять налог на имущество в отношении таких объектов. В этой ситуации стоимость активов, подлежащую обложению налогом на имущество, следует определять исходя из отношения выручки от обычных видов деятельности к общей выручке от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Выручкой от реализации является показатель, формируемый в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отражаемый в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Тем самым внесена ясность в пункт 7 статьи 346.26 НК РФ. Положения этого пункта обязывают налогоплательщиков вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, по которой налоги уплачиваются в ином порядке. Однако каким образом организовать этот учет, в кодексе не сказано. А это означает, что организация вправе самостоятельно разработать порядок раздельного учета и закрепить его в учетной политике (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.11.01 по делу № А29-1792/01А и др.).

Рассмотрим порядок определения исчисления налога на имущество в различных ситуациях.

Пример 1.

В организации имеется магазин, который реализует покупные товары и продукцию собственного производства. В отношении продажи покупных товаров применяется ЕНВД, реализация собственной продукции облагается в обычном порядке. За 9 месяцев 2004 года выручка от реализации покупных товаров составила 130000 руб., собственной продукции (без НДС) - 168000 руб. Общая выручка - 298000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию

на 1 октября 2004 года составляет 848000 руб. Среднегодовая стоимость имущества, не относящаяся к деятельности магазина, на эту же дату - 954000 руб.

Ставка налога на имущество - 2,2%.

Порядок определения среднегодовой (средней) стоимости имущества, признаваемой объектом налогообложения, определен пунктом 4 статьи 376 НК РФ.

Стоимость имущества, приходящаяся на торговлю покупными товарами, составляет 369933 руб. (848000 x 130000 : 298000).

Стоимость имущества, относящаяся к реализации продукции собственного производства, составляет 478067 руб. (848000 x 168000 : 298000).

Таким образом, для исчисления авансового платежа по налогу на имущество будет приниматься стоимость имущества в размере 1432067 руб. (954000 + 478067).

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев составит 7876 руб. (1432067 руб. x 2,2% : 4).

Указанная сумма отражается в налоговой декларации по итогам отчетного периода, а ее начисление и уплата в бюджет показываются следующими записями:

Дебет 91 Кредит 68 7876 руб. - начислена сумма авансового платежа по налогу на имущество;

Дебет 68 Кредит 51 7876 руб. - перечислена в бюджет сумма авансового платежа по налогу на имущество.

Есть еще один способ определения стоимости имущества. Им можно воспользоваться, если точно известна часть основных средств, используемая в различных видах деятельности.

Пример 2.

Организация владеет нежилым зданием площадью 310 кв. метров. Из них 180 кв. метров сдано в аренду, на остальной площади (130 кв. метров) осуществляется розничная торговля.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию на 1 октября 2004 года составляет 850000 руб. Ставка налога на имущество - 2,2%.

Стоимость имущества, с которой необходимо будет уплатить налог, составит 493548 руб. ((180 кв. м : 310 кв. м) x 850000 руб.).

Сумма налога за 9 месяцев, причитающаяся к уплате в бюджет, будет равна 2715 руб. (493548 руб. x 2,2% : 4).

В учете на сумму авансового платежа по налогу делаются записи, аналогичные примеру 1.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль