Если право собственности переходит не после отгрузки

393
Факт передачи права собственности на товар не влияет на момент выставления счета-фактуры. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России за номером 03-04-08/45.

Факт передачи права собственности на товар не влияет на момент выставления счета-фактуры. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России за номером 03-04-08/45. Основывалось главное финансовое ведомство страны на пункте 3 статьи 168 НК РФ. Напомним эту норму.

Цитируем закон

«...При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)...»

Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ

Таким образом, по мнению Минфина, определение срока выставления счета-фактуры продавцом товаров (работ, услуг) непосредственно связано с датой отгрузки этих товаров, работ, услуг. Фраза «при реализации товаров» здесь не имеет значения. Счет-фактуру нужно выдавать в течение пяти дней уже после отгрузки товаров даже если право собственности на товар покупателю переходит только по факту оплаты и товар еще не оплачен. Как показывает практика, такое же требование выдвигают и налоговики.

Другой вопрос, что регистрировать выданный счет-фактуру в книге продаж, на наш взгляд, не нужно. Даже если налоговая база по НДС определяется «по отгрузке». Хотя налоговики считают иначе и именно поэтому требуют выписывать счета-фактуры уже по мере отгрузки товаров.

Однако обязанность платить НДС, согласно требованиям Налогового кодекса, появится только после перехода права собственности. Дело в том, что объект обложения НДС возникает по факту реализации товаров (п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией же признается передача права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Налоговики аргументируют свою позицию тем, что раз, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, налоговая база формируется по мере отгрузки товаров (при методе «по отгрузке»), то НДС нужно платить уже за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка. Фактически налоговая база возникает раньше объекта налогообложения. При этом они даже не принимают во внимание тот факт, что в соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база является лишь характеристикой объекта налогообложения.

К сожалению, Конституционный суд уже высказался по аналогичной проблеме и не в пользу налогоплательщиков. Правда, тогда решался вопрос о необходимости уплаты НДС с авансов, но ситуация была схожей. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 кодекса, авансы включаются в налоговую базу по НДС, хотя объекта налогообложения (реализации) еще нет. Но суд указал на то, что раз авансы прямо включаются в налоговую базу по НДС, то налог нужно платить в бюджет после их получения, не дожидаясь реализации (определения КС РФ от 04.03.04 № 147-О и 148-О).

Поэтому организациям нужно самим решать, включать стоимость отгруженных товаров в налоговую базу до передачи права собственности на них (например, если оно переходит по факту оплаты товаров) или нет.

Если же организация определяет налоговую базу по мере оплаты отгруженных товаров, то есть в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ, то выставленный счет-фактуру до момента получения оплаты она в книге продаж не регистрирует.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль