text
Газета

Если право собственности переходит не после отгрузки

  • 21 сентября 2004
  • 395

Факт передачи права собственности на товар не влияет на момент выставления счета-фактуры. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России за номером 03-04-08/45.

Факт передачи права собственности на товар не влияет на момент выставления счета-фактуры. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России за номером 03-04-08/45. Основывалось главное финансовое ведомство страны на пункте 3 статьи 168 НК РФ. Напомним эту норму.

Цитируем закон

«...При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)...»

Пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ

Таким образом, по мнению Минфина, определение срока выставления счета-фактуры продавцом товаров (работ, услуг) непосредственно связано с датой отгрузки этих товаров, работ, услуг. Фраза «при реализации товаров» здесь не имеет значения. Счет-фактуру нужно выдавать в течение пяти дней уже после отгрузки товаров даже если право собственности на товар покупателю переходит только по факту оплаты и товар еще не оплачен. Как показывает практика, такое же требование выдвигают и налоговики.

Другой вопрос, что регистрировать выданный счет-фактуру в книге продаж, на наш взгляд, не нужно. Даже если налоговая база по НДС определяется «по отгрузке». Хотя налоговики считают иначе и именно поэтому требуют выписывать счета-фактуры уже по мере отгрузки товаров.

Однако обязанность платить НДС, согласно требованиям Налогового кодекса, появится только после перехода права собственности. Дело в том, что объект обложения НДС возникает по факту реализации товаров (п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией же признается передача права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Налоговики аргументируют свою позицию тем, что раз, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ, налоговая база формируется по мере отгрузки товаров (при методе «по отгрузке»), то НДС нужно платить уже за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка. Фактически налоговая база возникает раньше объекта налогообложения. При этом они даже не принимают во внимание тот факт, что в соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база является лишь характеристикой объекта налогообложения.

К сожалению, Конституционный суд уже высказался по аналогичной проблеме и не в пользу налогоплательщиков. Правда, тогда решался вопрос о необходимости уплаты НДС с авансов, но ситуация была схожей. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 кодекса, авансы включаются в налоговую базу по НДС, хотя объекта налогообложения (реализации) еще нет. Но суд указал на то, что раз авансы прямо включаются в налоговую базу по НДС, то налог нужно платить в бюджет после их получения, не дожидаясь реализации (определения КС РФ от 04.03.04 № 147-О и 148-О).

Поэтому организациям нужно самим решать, включать стоимость отгруженных товаров в налоговую базу до передачи права собственности на них (например, если оно переходит по факту оплаты товаров) или нет.

Если же организация определяет налоговую базу по мере оплаты отгруженных товаров, то есть в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ, то выставленный счет-фактуру до момента получения оплаты она в книге продаж не регистрирует.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.