Время принимать решение

371
В сентябре у организаций и предпринимателей появляется возможность определиться с тем, вправе ли они перейти на упрощенную систему налогообложения или единый сельхозналог. Но смена режима налогообложения - шаг ответственный и с далеко идущими последствиями.

Переходим?

Основное, что привлекает при выборе упрощенной системы налогообложения и единого сельхозналога, так это замена четырех основных налогов одним. Имеются в виду налог на прибыль организаций (НДФЛ для предпринимателей), НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию), ЕСН (на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ освобождение не распространяется) и налог на имущество (п. 3 ст. 346.1, п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Согласитесь, соблазн велик.

Но спешить с решением столь важного вопроса, обращая внимание только на этот факт, не стоит. Тем более что по собственному желанию вернуться в течение года на обычный режим налогообложения не получится (п. 3 ст. 346.3, п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Теперь об условиях перехода на спецрежим. С чего же лучше начать? Конечно же, с проверки, не входит ли организация или предприниматель в перечень налогоплательщиков, для которых НК РФ наложил табу на использование специальных режимов (п. 3 ст. 346.2, п. 3 ст. 346.12 НК РФ)*. Если вы к таковым не относитесь, то можно перейти ко второму этапу - посчитать доход за девять месяцев текущего года и сравнить его с установленными кодексом ограничениями**.

Все бы хорошо, но...

Итак, вы удовлетворяете всем условиям, которые НК РФ установил для применения спецрежимов. Однако сомнения еще остались. Тогда прислушайтесь к мнениям специалистов.

Плюсы спецрежимов очевидны, считает Елизавета Макарова, юрисконсульт компании «ПРАДО-Аудит». Среди них помимо замены четырех налогов одним можно назвать и сокращение затрат на ведение учета. Ведь, согласно статье 4 закона «О бухгалтерском учете», фирмы на «упрощенке» освобождены от обязанности вести бухучет.

Но есть у «упрощенки» и явные минусы. Среди них все опрошенные нами эксперты назвали отсутствие НДС в цене реализуемого товара, что невыгодно покупателям - плательщикам НДС. Вторым минусом, который назвали все эксперты, оказался закрытый перечень расходов. Но, к сожалению, на этом список отрицательных моментов спецрежимов не заканчивается.

Например, Роман Жеребцов, юрисконсульт ООО «ФинЭкспертиза», обращает внимание еще и на необходимость оплачивать больничные, превышающие 600 рублей в месяц, за счет организации (такой порядок установлен Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ).

Кроме того, налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку» и ЕСХН, вынуждены постоянно контролировать соблюдение условий применения спецрежимов, в том числе доходы и стоимость основных средств. Еще один минус «упрощенки», на который обращает внимание Роман Жеребцов, - это необходимость пересчитать налоговую базу по правилам налогообложения прибыли при реализации основных средств, приобретенных после перехода на спецрежим. Это правило действует, если с момента покупки прошло менее трех лет (10 лет по основным средствам со сроком полезного использования более 15 лет).

Есть отрицательные стороны и у ЕСХН. Их прокомментировала Татьяна Стругова, директор ООО «Аудиторская фирма "АТВ"»:

- Из-за того, что режим ЕСХН действует всего год, большинство проблем связано с неясностями формулировок НК РФ. Так, спорный характер носит включение в расходы материально-производственных запасов (ст. 346.5 НК РФ). Если читать буквально, то они учитываются при выполнении двух условий - оплаты и оприходования. Однако налоговые органы добавляют условие списания в производство, как и при «упрощенке». Аналогичная ситуация и с отражением в расходах стоимости основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН. НК РФ предлагает остаточную стоимость учитывать как разницу между ценой приобретения и начисленной амортизацией. Слова «цена приобретения» трактуются на местах буквально и создают неразбериху. Ведь при значительном количестве объектов основных средств, приобретенных много лет назад, подобный расчет составить проблематично. Кроме того, среди минусов ЕСХН можно назвать отсутствие четкого порядка учета в составе расходов животных основного стада, а также затрат по строительству недвижимости для собственных нужд.

Что писать

Если вы решите, что от перехода на упрощенную систему налогообложения или единый сельхозналог будет больше плюсов, чем минусов, то, значит, стоит подавать заявление. Налоговые органы установили свою форму заявлений (приказы МНС России от 28.01.04 № БГ-3-22/58 и от 19.09.02 № ВГ-3-22/495). И хотя Налоговый кодекс не требует подавать заявление по установленной налоговиками форме, они рассматривают только заявления, соответствующие приказам. Не предусматривает НК РФ и представления дополнительных документов. Поэтому к заявлению не надо прилагать бумаги, подтверждающие размер дохода за 9 месяцев или стоимость основных средств.

Помимо формы заявления о переходе на «упрощенку» или сельхозналог налоговики установили и форму уведомления, в которой они извещают налогоплательщиков о том, разрешено им применять спецрежим или нет. На наш взгляд, дожидаться решения налоговой инспекции не надо. Это связано с тем, что переход на упрощенную систему налогообложения и на ЕСХН носит заявительный, а не разрешительный характер. То есть для законного применения спецрежима достаточно поставить инспекцию в известность о том, что вы решили на него перейти.

* - Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять cпецрежимы, приведен в таблице на стр. 9.

** - Подробно о расчете этого условия читайте на стр. 9 «Как доход считать».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль