Знай и умей принимать гостей пришедших с налоговой проверкой

677
Что бы там ни говорили, частота налоговых проверок зависит от характера деятельности организации. Несмотря на законодательную норму о том, что выездная проверка проводится не реже одного раза в два года, на практике какие-то налогоплательщики проверяются чаще (например, экспортеры), какие-то реже. Согласно статье 87 НК РФ, глубина проверки составляет три года, то есть налоговики вправе проверить документы за последние три года.

Что бы там ни говорили, частота налоговых проверок зависит от характера деятельности организации. Несмотря на законодательную норму о том, что выездная проверка проводится не реже одного раза в два года, на практике какие-то налогоплательщики проверяются чаще (например, экспортеры), какие-то реже. Согласно статье 87 НК РФ, глубина проверки составляет три года, то есть налоговики вправе проверить документы за последние три года. Таким образом, если инспекторы нагрянули к вам в III квартале текущего года, то проверяются документы за 2001, 2002, 2003 годы и закончившиеся налоговые периоды отчетного года (например, расчеты по НДС за I и II кварталы 2004 года). Проверять документы за иные периоды налоговики не вправе.

Законодательство запрещает проводить повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период. Такая же позиция изложена в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71. Исключением является два случая:

– если фирма ликвидируется либо реорганизуется;
– если вышестоящий налоговый орган проверяет работу нижестоящего налогового органа.

В то же время налоговики могут в течение года провести несколько проверок, при этом повторными они считаться не будут. Например, проверка НДФЛ и проверка НДС – две проверки, но по разным налогам. Или несколько проверок по одному налогу, но за разные периоды.

Срок проверки

Согласно пункту 2 статьи 89 НК РФ, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, а в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа – более трех месяцев. К сожалению, исчерпывающий перечень таких исключительных случаев отсутствует, поэтому в каждом конкретном случае вопрос решается индивидуально. Но если время проверки превысило два месяца, налогоплательщик вправе потребовать решение налогового органа о ее продлении. Если у организации есть филиалы и она проверяется вместе с ними, то срок проверки увеличивается на один месяц на каждый филиал.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Проверка начинается с того момента, когда руководителю организации предъявлено решение, и он поставил на нем свою подпись. Заканчивается налоговая проверка в момент вручения справки, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

Срок проведения проверки включает в себя только время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. Иногда на практике проверка может растянуться на неопределенный период, так как налоговый орган может приостановить проведение выездной проверки, а максимальный срок приостановки законодательством не предусмотрен. Срок приостановки в срок проверки не засчитывается. В любом случае, в решении о приостановке проверки должны быть указаны соответствующие причины.

16 июля 2004 года Конституционный Суд РФ вынес постановление № 14-П, в котором приостановка выездных проверок признана законной. КС РФ указал, что срок проведения выездной налоговой проверки является суммой периодов, в течение которых проверяющие находятся на территории проверяемого налогоплательщика.

Действия должностных лиц

Итак, налоговый инспектор пришел в организацию с проверкой. Он должен предъявить решение о проведении налоговой проверки и служебное удостоверение. В решении должно быть указано, кто проводит проверку, по каким налогам, за какой период. Если на проверку пришли лица, не указанные в решении, либо повторно проверяются налоги за уже проверенные периоды, то налогоплательщик вправе обжаловать действия налоговиков в вышестоящем налоговом органе либо обжаловать результаты проверки в суде.

Какие документы могут проверить налоговики? Любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Истребование документов производится письменно. Согласно статье 93 НК РФ документы должны быть представлены в течение пяти дней с момента получения требования. Обратите внимание, что пятидневный срок, отведенный для представления документов, не засчитывается в двухмесячный срок проверки. Не следует спешить сразу предоставлять документы. Ведь, по сути, четыре дня законодательство предоставляет бухгалтеру для приведения документов в порядок. В то же время количество письменных требований о предоставлении документов в рамках одной проверки не ограничено. Документы предоставляются в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя, так как подлинники налоговики вправе изъять только в процессе выемки. Принудительное изъятие (выемка документов) производится при отказе предоставить документы добровольно и только в присутствии понятых.

Оформление результатов

Порядок оформления результатов проверки установлен статьей 100 НК РФ. Следует отметить, что любое отступление от этого порядка дает шанс признать в суде решение по результатам налоговой проверки недействительным.

После окончания проверки инспектор составляет справку о ее проведении. Получив ее, вы имеете полное право дополнительные документы налоговикам не предоставлять, так как проверка уже закончена.

Не позднее двух месяцев со дня составления справки должен быть составлен акт выездной налоговой проверки. Акт необходимо изучить очень внимательно, так как все ошибки и неточности в нем «работают» на налогоплательщика. Форма и требования к составлению акта налоговой проверки утверждены приказом МНС России от 10.04.2000 № АП-3-16/138.

На что необходимо обратить внимание? Во-первых, не были ли проверены налоги или периоды, не указанные в решении о проведении проверки. Для этого целесообразно было сделать копию решения о проведении проверки, иначе оспорить его в суде будет очень сложно. Во-вторых, не нарушены ли сроки проверки. В-третьих, приложены ли к акту все расчеты, на которые ссылаются налоговики. В-четвертых, правильны ли эти расчеты, так как на практике нередко встречаются банальные арифметические ошибки. В-пятых, содержит ли акт ссылки на статьи Налогового кодекса РФ и другие нормативные документы, положения которых нарушены. Не допускаются ссылки на методички, письма и разъяснения, так как они не являются нормативными документами.

Налогоплательщик вправе направить руководителю налоговой инспекции возражения (разногласия) по акту. Это возможно в течение двух недель со дня получения акта. При этом под неделей понимается период, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд. Например, организация направила акт проверки 15 сентября 2004 года, в среду. До конца недели осталось только два рабочих дня, следующих подряд – 16 и 17 сентября. Следовательно, первая неделя срока начнется в понедельник, 20 сентября и закончится 24 сентября, а вторая начнется 27 сентября и закончится 1 октября (5 рабочих дней подряд). Таким образом, последний день представления возражений по акту налоговой проверки – 1 октября 2004 г.

Возражения по акту представляются в произвольной форме. Руководитель налогового органа должен рассмотреть их и принять решение в течение 14 дней. В результате руководитель налогового органа своим решением может:

– привлечь организацию к налоговой ответственности;
– отказать в этом;
– назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль