Доказываем расходы по аналогии

310

Хочу поделиться опытом решения проблемы, связанной с подтверждением расходов. Началось все с того, что у одного из наших клиентов в офисе произошла кража документов. И среди прочего пропали документы, подтверждающие его расходы как предпринимателя. К чести налогоплательщика замечу, что он не сидел сложа руки, а занимался восстановлением украденных документов. Именно это и помогло ему в дальнейшем.

Так, всем своим поставщикам предприниматель направил письма с просьбой предоставить копии утраченных документов. Правда, таким образом удалось восстановить лишь часть первичных документов - многие контрагенты не откликнулись, а некоторые письменно ответили о невозможности восстановления ранее выданных документов (сданы в архив, потребовали дополнительную плату за выдачу и др.).

Тем не менее налогоплательщик, опираясь на документы, которые ему удалось восстановить, а также на свои записи в книге учета доходов и расходов, заполнил декларацию и заплатил налог на доходы физических лиц. При этом он рассчитал налоговую базу как доходы за минусом произведенных расходов.

Спустя некоторое время у предпринимателя прошла налоговая проверка, в ходе которой, естественно, обнаружился факт кражи документов. В результате налоговики "сняли" с предпринимателя вычет в размере произведенных расходов. По мнению инспекторов, применив такой вычет, налогоплательщик нарушил Налоговый кодекс. Ведь он требует, чтобы расходы, принимаемые к вычету, были подтверждены документально (ст. 221 НК РФ). А у предпринимателя на момент налоговой проверки документы, подтверждающие все понесенные расходы, отсутствовали.

Все это позволило инспектору сделать вывод о том, что налогоплательщик занизил сумму НДФЛ. Справедливости ради замечу, что инспекция предложила предпринимателю доплатить не весь НДФЛ, приходящийся на "снятый" вычет. В качестве альтернативы проверяющие при расчете недоимки использовали вычет в размере 20 процентов от полученных доходов - такой порядок предусмотрен НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы.

Но даже несмотря на это, сумма налога, пеней и штрафа, предъявленная налогоплательщику, была весьма и весьма внушительной - без малого 253 тыс. рублей. Уплата такой суммы вполне могла привести к банкротству предпринимателя. Поэтому добровольно предприниматель требования налоговиков не выполнил. И инспекции пришлось обращаться в суд.

В суде в защиту предпринимателя мы выдвинули такие аргументы.

Во-первых, согласно статьям 106 и 109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности при отсутствии вины. Вина индивидуального предпринимателя в пропаже документов отсутствует, что подтверждается соответствующим постановлением городского УВД. Более того, налогоплательщик принял все меры для восстановления украденных первичных документов. Именно с помощью этих аргументов мы доказали добросовестность налогоплательщика.

Во-вторых, мы порекомендовали индивидуальному предпринимателю представить в арбитражный суд черновик книги учета доходов и расходов, данные которого совпадали с данными декларации, поданной в инспекцию. Кроме того, мы провели анализ доходов и расходов за несколько лет работы предпринимателя, включая те годы, по которым имелись первичные документы. Выяснилось, что в течение ряда лет основные показатели доходности и рентабельности розничной торговли налогоплательщика примерно одинаковы. Так, доходность составляла в среднем 3-4 процента от товарооборота, а никак не 80 процентов, как получалось по расчетам налоговой.

Именно эти документы помогли предпринимателю выйти победителем в судах всех трех инстанций - с него были сняты все претензии по недоимке, пеням и штрафам. Окончательное решение по делу закреплено в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.05.04 по делу № Ф09-1844/04-АК.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль