text
Газета

Доказываем расходы по аналогии

  • 14 сентября 2004
  • 316

Хочу поделиться опытом решения проблемы, связанной с подтверждением расходов. Началось все с того, что у одного из наших клиентов в офисе произошла кража документов. И среди прочего пропали документы, подтверждающие его расходы как предпринимателя. К чести налогоплательщика замечу, что он не сидел сложа руки, а занимался восстановлением украденных документов. Именно это и помогло ему в дальнейшем.

Так, всем своим поставщикам предприниматель направил письма с просьбой предоставить копии утраченных документов. Правда, таким образом удалось восстановить лишь часть первичных документов - многие контрагенты не откликнулись, а некоторые письменно ответили о невозможности восстановления ранее выданных документов (сданы в архив, потребовали дополнительную плату за выдачу и др.).

Тем не менее налогоплательщик, опираясь на документы, которые ему удалось восстановить, а также на свои записи в книге учета доходов и расходов, заполнил декларацию и заплатил налог на доходы физических лиц. При этом он рассчитал налоговую базу как доходы за минусом произведенных расходов.

Спустя некоторое время у предпринимателя прошла налоговая проверка, в ходе которой, естественно, обнаружился факт кражи документов. В результате налоговики "сняли" с предпринимателя вычет в размере произведенных расходов. По мнению инспекторов, применив такой вычет, налогоплательщик нарушил Налоговый кодекс. Ведь он требует, чтобы расходы, принимаемые к вычету, были подтверждены документально (ст. 221 НК РФ). А у предпринимателя на момент налоговой проверки документы, подтверждающие все понесенные расходы, отсутствовали.

Все это позволило инспектору сделать вывод о том, что налогоплательщик занизил сумму НДФЛ. Справедливости ради замечу, что инспекция предложила предпринимателю доплатить не весь НДФЛ, приходящийся на "снятый" вычет. В качестве альтернативы проверяющие при расчете недоимки использовали вычет в размере 20 процентов от полученных доходов - такой порядок предусмотрен НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы.

Но даже несмотря на это, сумма налога, пеней и штрафа, предъявленная налогоплательщику, была весьма и весьма внушительной - без малого 253 тыс. рублей. Уплата такой суммы вполне могла привести к банкротству предпринимателя. Поэтому добровольно предприниматель требования налоговиков не выполнил. И инспекции пришлось обращаться в суд.

В суде в защиту предпринимателя мы выдвинули такие аргументы.

Во-первых, согласно статьям 106 и 109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности при отсутствии вины. Вина индивидуального предпринимателя в пропаже документов отсутствует, что подтверждается соответствующим постановлением городского УВД. Более того, налогоплательщик принял все меры для восстановления украденных первичных документов. Именно с помощью этих аргументов мы доказали добросовестность налогоплательщика.

Во-вторых, мы порекомендовали индивидуальному предпринимателю представить в арбитражный суд черновик книги учета доходов и расходов, данные которого совпадали с данными декларации, поданной в инспекцию. Кроме того, мы провели анализ доходов и расходов за несколько лет работы предпринимателя, включая те годы, по которым имелись первичные документы. Выяснилось, что в течение ряда лет основные показатели доходности и рентабельности розничной торговли налогоплательщика примерно одинаковы. Так, доходность составляла в среднем 3-4 процента от товарооборота, а никак не 80 процентов, как получалось по расчетам налоговой.

Именно эти документы помогли предпринимателю выйти победителем в судах всех трех инстанций - с него были сняты все претензии по недоимке, пеням и штрафам. Окончательное решение по делу закреплено в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.05.04 по делу № Ф09-1844/04-АК.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.