Займы, дарение, зачет...

413

Для начала напомним, с какими ситуациями Конституционный суд "разобрался" непосредственно в определении № 169-О. В нем КС РФ указал, что при оплате НДС за счет заемных средств принять налог к вычету можно только после возврата займа. Точно так же, только после реальной оплаты передаваемых требований, можно принять к вычету НДС при проведении зачета. Ну и, наконец, Конституционный суд высказался принципиально против зачета НДС при оплате налога за счет имущества, полученного налогоплательщиком безвозмездно.

В то же время в определении № 169-О содержится и общее правило - НДС можно принять к вычету только если налогоплательщик понес "реальные затраты" при уплате налога поставщику. А это означает, что налоговики могут придраться к вычетам и в случаях, прямо не указанных в определении № 169-О. Остановимся на двух наиболее распространенных "придирках".

Подотчетники

Вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным через подотчетных лиц, и раньше давался с боем. А уж если подотчетник допускал перерасход средств, то налоговики соглашались предоставить вычет лишь после погашения задолженности перед работником. Теперь же такой подход нашел поддержку в лице КС РФ. Ведь формально при перерасходе "реальные затраты" несет работник, а не сама организация.

Но с этим можно поспорить. Ведь товар в таком случае приобретается именно для организации, а работник действует в данном случае от имени организации*. Причем отсутствие у него доверенности вовсе не исключает факта представительства (п. 1 ст. 182 ГК РФ). Таким образом, можно утверждать, что в данном случае покупку совершает именно организация. Соответственно и НДС в составе цены уплачивает организация.

Кроме того, если работник допустил перерасход на небольшую сумму, то можно попробовать доказать, что сумма НДС уплачена именно за счет средств организации. А работник оплатил не налог, а стоимость товара**.

Уставный капитал

Еще одним проблемным моментом может стать оплата товаров (работ, услуг) за счет имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Такое имущество налоговики могут посчитать безвозмездно полученным.

Однако средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, нельзя считать безвозмездными. Ведь в уставный капитал имущество передается в обмен на акции или доли (постановление Президиума ВАС РФ от 08.08.2000 № 1248/00***).

Таким образом, при оплате товаров, работ, услуг за счет такого имущества налогоплательщик несет реальные затраты и вправе зачесть НДС.

* - Подробнее о квалификации таких отношений читайте в "УНП" № 32, 2004, стр. 15 "Не купля-продажа, а поручение".

** - Аналогичная ситуация приведена на стр. 9 (схема 3).

*** - Об этом деле "УНП" писала в № 27, 2004, стр. 15 "Вклад в уставный капитал имеет свои "расходы на приобретение"".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль