Право на вычет ограничено

344
Работать на рынке ценных бумаг физлица могут как самостоятельно - через внебиржевой рынок, так и при помощи посредников - брокеров, доверительных управляющих, которые могут осуществлять сделки через биржу и внебиржевой рынок.

Работать на рынке ценных бумаг физлица могут как самостоятельно - через внебиржевой рынок, так и при помощи посредников - брокеров, доверительных управляющих, которые могут осуществлять сделки через биржу и внебиржевой рынок.

При этом рассчитать налоговую базу по сделке могут только посредники (брокеры и доверительные управляющие) или налоговый орган при подаче налоговой декларации (ст. 214.1 НК РФ).

На что уменьшать

Налогооблагаемый доход физического лица от операций купли-продажи ценных бумаг определяется двумя методами.

При первом методе из доходов, полученных от реализации ценных бумаг, вычитается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией этих бумаг. Перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу, приведен в пункте 3 статьи 214.1 НК РФ (к примеру, сумма, уплаченная при покупке ценной бумаги, услуги депозитария).

При втором методе доходы, полученные при реализации ценных бумаг, уменьшаются на имущественный вычет. Сумма вычета определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ (об этом чуть ниже).

Обратите внимание: применить второй метод расчета (имущественный вычет) можно только в том случае, если нет документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Применяется только один метод?

Если налогоплательщик совершает всего одну сделку в налоговом периоде, то вопросов при расчете налоговой базы не возникает. Доходы от реализации он уменьшает на сумму документально подтвержденных расходов, а в случае невозможности их подтвердить применяется имущественный вычет.

А как быть, если сделок несколько и по некоторым из них документы на расходы есть, а по некоторым нет?

Пункт 3 статьи 214.1 НК РФ говорит об определении доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории. МНС России в ответе на запрос НАУФОР разъяснило, что и применять к доходам по ценным бумагам имущественный вычет, и минусовать расходы одновременно нельзя (письмо от 22.06.04 № 04-2-07/302).

Цитируем документ

"...Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не отдельно по каждой конкретной сделке, а исходя из общей суммы доходов по совокупности сделок за налоговый период по каждой категории ценных бумаг..."

Письмо МНС России от 22.06.04 № 04-2-07/302

Кроме того, налоговики обратили внимание на то, что имущественный вычет можно применить только если ни по одной из сделок по ценным бумагам нет информации и документов о расходах. Если же есть хотя бы квитанция об уплате биржевого сбора, применяется первый метод расчета дохода, то есть доходы уменьшаются на фактически произведенные расходы.

Закон суров, но он - закон

Имущественный вычет предоставляется в размере полученного дохода, если налогоплательщик владел ценными бумагами более трех лет и в размере дохода, но не более 125000 рублей, если срок владения ценными бумагами меньше трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Однако есть ситуации, когда реализовать право на имущественный вычет без ограничения в 125000 рублей нельзя. Речь идет о продаже ценных бумаг, которые приобретались физическим лицом более трех лет назад, но в течение этих трех лет аннулировались и обменивались на новые акции. Это случаи конвертации ценных бумаг, консолидации и дробления ценных бумаг у эмитента.

Дело в том, что право владения именной ценной бумагой подтверждается записью по лицевому счету в реестре или записью по счету депо в депозитарии (см. "Цитируем закон"). Таким образом, подтвердить свое владение новыми бумагами физическое лицо может только новой выпиской из реестра или депозитария. А по ней срок владения стал менее трех лет, следовательно, имущественный вычет может быть применен только в пределах 125000 рублей.

Существуют разъяснения ФКЦБ и МНС России по этому вопросу, но они не обрадуют налогоплательщиков. В частности, ФКЦБ России на запрос НАУФОР ответила, что конвертацию следует рассматривать как приобретение нового имущества и при применении имущественного вычета с даты конвертации отсчитывается новый срок владения ценными бумагами (письмо ФКЦБ России от 19.09.03 № 03-АП-08/13609).

МНС России к этому добавило, что в соответствии со статьей 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая сторона признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Поэтому трехлетний период нахождения в собственности реализованных ценных бумаг необходимо определять с даты получения физическим лицом новых акций (письмо МНС России от 15.08.03 № 04-2-07/617-АВ802).

Цитируем закон

"...Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами (если сертификаты находятся у владельцев) либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях (если сертификаты переданы на хранение в депозитарии).

Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра - записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях..."

Статья 28 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль