Право на вычет ограничено

336
Работать на рынке ценных бумаг физлица могут как самостоятельно - через внебиржевой рынок, так и при помощи посредников - брокеров, доверительных управляющих, которые могут осуществлять сделки через биржу и внебиржевой рынок.

Работать на рынке ценных бумаг физлица могут как самостоятельно - через внебиржевой рынок, так и при помощи посредников - брокеров, доверительных управляющих, которые могут осуществлять сделки через биржу и внебиржевой рынок.

При этом рассчитать налоговую базу по сделке могут только посредники (брокеры и доверительные управляющие) или налоговый орган при подаче налоговой декларации (ст. 214.1 НК РФ).

На что уменьшать

Налогооблагаемый доход физического лица от операций купли-продажи ценных бумаг определяется двумя методами.

При первом методе из доходов, полученных от реализации ценных бумаг, вычитается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией этих бумаг. Перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу, приведен в пункте 3 статьи 214.1 НК РФ (к примеру, сумма, уплаченная при покупке ценной бумаги, услуги депозитария).

При втором методе доходы, полученные при реализации ценных бумаг, уменьшаются на имущественный вычет. Сумма вычета определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ (об этом чуть ниже).

Обратите внимание: применить второй метод расчета (имущественный вычет) можно только в том случае, если нет документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Применяется только один метод?

Если налогоплательщик совершает всего одну сделку в налоговом периоде, то вопросов при расчете налоговой базы не возникает. Доходы от реализации он уменьшает на сумму документально подтвержденных расходов, а в случае невозможности их подтвердить применяется имущественный вычет.

А как быть, если сделок несколько и по некоторым из них документы на расходы есть, а по некоторым нет?

Пункт 3 статьи 214.1 НК РФ говорит об определении доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории. МНС России в ответе на запрос НАУФОР разъяснило, что и применять к доходам по ценным бумагам имущественный вычет, и минусовать расходы одновременно нельзя (письмо от 22.06.04 № 04-2-07/302).

Цитируем документ

"...Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не отдельно по каждой конкретной сделке, а исходя из общей суммы доходов по совокупности сделок за налоговый период по каждой категории ценных бумаг..."

Письмо МНС России от 22.06.04 № 04-2-07/302

Кроме того, налоговики обратили внимание на то, что имущественный вычет можно применить только если ни по одной из сделок по ценным бумагам нет информации и документов о расходах. Если же есть хотя бы квитанция об уплате биржевого сбора, применяется первый метод расчета дохода, то есть доходы уменьшаются на фактически произведенные расходы.

Закон суров, но он - закон

Имущественный вычет предоставляется в размере полученного дохода, если налогоплательщик владел ценными бумагами более трех лет и в размере дохода, но не более 125000 рублей, если срок владения ценными бумагами меньше трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Однако есть ситуации, когда реализовать право на имущественный вычет без ограничения в 125000 рублей нельзя. Речь идет о продаже ценных бумаг, которые приобретались физическим лицом более трех лет назад, но в течение этих трех лет аннулировались и обменивались на новые акции. Это случаи конвертации ценных бумаг, консолидации и дробления ценных бумаг у эмитента.

Дело в том, что право владения именной ценной бумагой подтверждается записью по лицевому счету в реестре или записью по счету депо в депозитарии (см. "Цитируем закон"). Таким образом, подтвердить свое владение новыми бумагами физическое лицо может только новой выпиской из реестра или депозитария. А по ней срок владения стал менее трех лет, следовательно, имущественный вычет может быть применен только в пределах 125000 рублей.

Существуют разъяснения ФКЦБ и МНС России по этому вопросу, но они не обрадуют налогоплательщиков. В частности, ФКЦБ России на запрос НАУФОР ответила, что конвертацию следует рассматривать как приобретение нового имущества и при применении имущественного вычета с даты конвертации отсчитывается новый срок владения ценными бумагами (письмо ФКЦБ России от 19.09.03 № 03-АП-08/13609).

МНС России к этому добавило, что в соответствии со статьей 567 Гражданского кодекса к договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая сторона признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Поэтому трехлетний период нахождения в собственности реализованных ценных бумаг необходимо определять с даты получения физическим лицом новых акций (письмо МНС России от 15.08.03 № 04-2-07/617-АВ802).

Цитируем закон

"...Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами (если сертификаты находятся у владельцев) либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях (если сертификаты переданы на хранение в депозитарии).

Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра - записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях..."

Статья 28 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль