А чей у вас персонал?

366

Как это часто бывает, спор, о котором я хочу рассказать коллегам, возник из-за пробела в НК РФ. Речь пойдет об услугах по предоставлению персонала. Дело в том, что при оказании таких услуг российскими организациями иностранным контрагентам не возникает объекта обложения НДС (т. к. местом оказания услуг будет территория иностранного государства - подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Однако расшифровки термина "предоставление персонала" законодатель не привел, что создает почву для конфликтов.

Возник подобный спор и у одного из наших клиентов, который по договору с иностранной организацией подбирал и направлял персонал для работы за границей. При этом он не только отбирал потенциальных работников, подготавливал документы для выезда их за границу и приобретал авиабилеты, но и представлял интересы персонала в течение всего периода работы, содействовал в разрешении конфликтных ситуаций и снабжал персонал необходимыми для работы материалами. А вознаграждение зависело от фактически отработанного персоналом времени.

Свои услуги организация квалифицировала как предоставление персонала. Соответственно не облагала эти услуги НДС.

Однако при проверке налоговики доначислили организации НДС, а также выставили требования по пеням и штрафу. По мнению налоговой, деятельность организации связана не с предоставлением персонала, а с отбором кадров. А это означает, что оказанные услуги попадают уже под подпункт 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ и, следовательно, организация должна была платить НДС (так как местом их реализации будет территория нашей страны).

Свои выводы инспекторы обосновали так. В главе о налоге на прибыль законодатель проводит различие между двумя понятиями - "предоставление персонала" (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ) и "подбор персонала" (подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом отличительным признаком предоставления персонала, по мнению инспекции, является направление в другую организацию именно "своего" персонала. Иными словами, между организацией, предоставляющей персонал, и самими предоставляемыми работниками должны существовать трудовые отношения.

В рассматриваемой ситуации трудовые контракты заключались работниками непосредственно с иностранной компанией. Отношений же "работодатель - работник" между российской организацией и предоставляемым персоналом не возникало. Поэтому речь должна идти о подборе кадров.

Пришлось нам обращаться в суд. И Федеральный арбитражный суд Московского округа налоговиков не поддержал, указав, что в законодательстве нет определения "предоставление персонала". В том числе нет каких-либо обязательных признаков, по которым услугу можно было бы квалифицировать как предоставление персонала.

Поэтому суд признал необоснованным довод налоговиков о том, что между продавцом услуги и предоставляемым персоналом обязательно должны быть отношения "работодатель - работник".

Ответ же на вопрос, является конкретная услуга предоставлением персонала или нет, по мнению суда, надо искать в условиях договора. А по договору организация обязана не просто подобрать работников, но и оказывать им поддержку в течение всего периода работы. Поэтому суд признал, что российская организация оказывала услуги именно по предоставлению персонала. А отбор кадров является лишь составляющей частью этих услуг (постановление от 25.11.03 по делу № КА-А40/9403-03). Следовательно, платить НДС при оказании таких услуг иностранной организации не надо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль