Чтобы зачесть НДС, услуга должна быть оказана

495

Если организация получила плату за аренду авансом, заплатила с нее НДС, то зачитывать налог она может только по мере оказания услуги. Такое вполне логичное разъяснение дал Минфин России в недавно обнародованном письме.

Напомним основание для вычета налога, уплаченного с полученного авансового платежа, - пункт 8 статьи 171 НК РФ. Вычет же применяется, согласно пункту 6 статьи 172 кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Услуга по аренде считается оказанной, например, за месяц, по окончании месяца. Следовательно, за данный месяц налог можно принять к вычету только в той части, которая относится к арендной плате за этот месяц. Как указал Минфин, «в пределах стоимости услуги, фактически оказанной налогоплательщиком в каждом налоговом периоде». То есть фактически в той же сумме, в которой налог будет начислен по факту оказания услуги (ст. 167 НК РФ).

Очень распространенное условие договоров аренды, когда арендная плата перечисляется авансом за первый и последний месяцы аренды. Обратите внимание: в этом случае зачесть НДС с авансового платежа за последний месяц аренды арендодатель сможет только по окончании этого месяца или когда плата за последний месяц будет засчитана в счет аренды раньше - до окончания действия договора. Такой зачет можно провести на основании дополнительного соглашения к договору.

Пример.

16 июня одна организация перечислила другой плату за аренду за первый и последний месяцы аренды авансом по 106 200 руб. за месяц, в том числе НДС. Налоговый период по НДС у арендодателя - месяц. Аренда помещения начинается с 18 июля.

В учете арендодателя будут следующие записи.

16 июня:

Дебет 51 Кредит 62-2 - 212400 руб. (106200 руб. x 2 мес.) - получена арендная плата авансом;

Дебет 76 Кредит 68 - 32400 руб. (212400 руб. : 118 x 18) - начислен НДС с аванса.

20 июля:

Дебет 68 Кредит 51 - 32400 руб. - перечислен в бюджет НДС.

31 июля:

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 47961 руб. (106200 руб. : 31 дн. x 14 дн.) - отражена реализация;

Дебет 90-3 Кредит 68 - 7316 руб. (47961 руб. : 118 x 18) - начислен НДС с реализации;

Дебет 62-2 Кредит 62-1 - 47961 руб. - зачтена часть аванса;

Дебет 68 Кредит 76 - 7316 руб. - зачтена часть НДС, уплаченного с аванса.

Обратите внимание: если аванс и реализация происходят в одном налоговом периоде, то аванс все равно нужно отражать как аванс и начислять с него налог на добавленную стоимость. И для применения вычета в этом же налоговом периоде предварительно уплачивать налог на добавленную стоимость с аванса в бюджет не нужно (см., например, письмо Минфина России от 15.11.02 № 04-03-01/131).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль