text
Газета

Чтобы зачесть НДС, услуга должна быть оказана

  • 24 августа 2004
  • 496

Если организация получила плату за аренду авансом, заплатила с нее НДС, то зачитывать налог она может только по мере оказания услуги. Такое вполне логичное разъяснение дал Минфин России в недавно обнародованном письме.

Напомним основание для вычета налога, уплаченного с полученного авансового платежа, - пункт 8 статьи 171 НК РФ. Вычет же применяется, согласно пункту 6 статьи 172 кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Услуга по аренде считается оказанной, например, за месяц, по окончании месяца. Следовательно, за данный месяц налог можно принять к вычету только в той части, которая относится к арендной плате за этот месяц. Как указал Минфин, «в пределах стоимости услуги, фактически оказанной налогоплательщиком в каждом налоговом периоде». То есть фактически в той же сумме, в которой налог будет начислен по факту оказания услуги (ст. 167 НК РФ).

Очень распространенное условие договоров аренды, когда арендная плата перечисляется авансом за первый и последний месяцы аренды. Обратите внимание: в этом случае зачесть НДС с авансового платежа за последний месяц аренды арендодатель сможет только по окончании этого месяца или когда плата за последний месяц будет засчитана в счет аренды раньше - до окончания действия договора. Такой зачет можно провести на основании дополнительного соглашения к договору.

Пример.

16 июня одна организация перечислила другой плату за аренду за первый и последний месяцы аренды авансом по 106 200 руб. за месяц, в том числе НДС. Налоговый период по НДС у арендодателя - месяц. Аренда помещения начинается с 18 июля.

В учете арендодателя будут следующие записи.

16 июня:

Дебет 51 Кредит 62-2 - 212400 руб. (106200 руб. x 2 мес.) - получена арендная плата авансом;

Дебет 76 Кредит 68 - 32400 руб. (212400 руб. : 118 x 18) - начислен НДС с аванса.

20 июля:

Дебет 68 Кредит 51 - 32400 руб. - перечислен в бюджет НДС.

31 июля:

Дебет 62-1 Кредит 90-1 - 47961 руб. (106200 руб. : 31 дн. x 14 дн.) - отражена реализация;

Дебет 90-3 Кредит 68 - 7316 руб. (47961 руб. : 118 x 18) - начислен НДС с реализации;

Дебет 62-2 Кредит 62-1 - 47961 руб. - зачтена часть аванса;

Дебет 68 Кредит 76 - 7316 руб. - зачтена часть НДС, уплаченного с аванса.

Обратите внимание: если аванс и реализация происходят в одном налоговом периоде, то аванс все равно нужно отражать как аванс и начислять с него налог на добавленную стоимость. И для применения вычета в этом же налоговом периоде предварительно уплачивать налог на добавленную стоимость с аванса в бюджет не нужно (см., например, письмо Минфина России от 15.11.02 № 04-03-01/131).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.