За землю налог платить, а за больничные нет

338
Получение предпринимателем доходов от видов деятельности, не указанных в свидетельстве о его регистрации, не освобождает от уплаты ЕСН с таких доходов.

Единый социальный налог

Получение предпринимателем доходов от видов деятельности, не указанных в свидетельстве о его регистрации, не освобождает от уплаты ЕСН с таких доходов.

А дело было так. Предприниматель сдавал имущество в аренду. Однако доходы от этого в налоговую базу по ЕСН не включал, мотивируя тем, что такой вид деятельности, как «сдача имущества в аренду», не указан в его свидетельстве о регистрации в качестве ПБОЮЛ. Это, по мнению предпринимателя, означало, что сдача в аренду не является предпринимательской деятельностью.

Однако судьи такой подход не одобрили. Ведь Гражданский кодекс никак не ограничивает право предпринимателя осуществлять те или иные виды деятельности (исключения составляют лишь лицензируемые виды). А так как на сдачу помещений в аренду лицензии не нужно, то предприниматель вправе осуществлять этот вид деятельности без специального разрешения или указания в свидетельстве. Причем это будет именно предпринимательская деятельность, так как она полностью соответствует критериям, установленным в статье 2 ГК РФ: осуществляется предпринимателем самостоятельно, на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом. А раз так, то и доходы от такой деятельности надо включать в налоговую базу по ЕСН (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.04.04 по делу № А38-4668-5/85-2004).

Своевременное представление всех ежеквартальных расчетов по ЕСН не освобождает налогоплательщика от обязанности подать декларацию по этому налогу.

Налогоплательщик, на которого инспекция наложила штраф за непредставление декларации по ЕСН, пытался оспорить такое решение по следующим основаниям. Он утверждал, что если он точно в срок сдал в инспекцию все промежуточные отчеты по ЕСН, то штрафовать его за неподачу декларации нельзя, так как эти формы отчетности дублируют друг друга и у инспекции уже есть вся необходимая для проверки информация.

Но такие доводы оказались для суда неубедительными. Ведь в НК РФ прямо написано, что по итогам каждого квартала налогоплательщик подает в налоговую инспекцию расчет (п. 3 ст. 243 НК РФ). А по итогам налогового периода (которым, напомним, является год) - декларацию (п. 7 ст. 243 НК РФ). Как видно, НК РФ разграничивает налоговую декларацию и квартальные расчеты. Так что сам факт своевременного представления расчетов не освобождает от обязанности по представлению налоговой декларации (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.06.04 по делу № Ф09-2505/04-АК).

Больничные, которые организация выплачивает работнику сверх установленного лимита (11700 руб.), ЕСН не облагаются. Даже если организация учитывает такие выплаты при налогообложении прибыли.

Поводом для такого вердикта стал тот факт, что подпункт 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ, освобождающий больничные от ЕСН, не содержит никаких оговорок про размер выплачиваемого пособия. При этом судьи особое внимание обратили на то, что уже в следующем подпункте пункта 1 статьи 238 НК РФ, где речь идет о компенсационных выплатах, подобная оговорка есть. Из этого был сделан вывод, что пособия по временной нетрудоспособности не облагаются ЕСН в полном объеме, а не только в пределах 11700 рублей. Так что если ваша фирма доплачивает работникам больничные до полного размера, то ЕСН на них начислять не надо (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08.06.04 по делу № Ф09-2284/04-АК).

За несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей пени не начисляются.

Дело в том, что сумма ежемесячных авансовых платежей исчисляется не по итогам отчетного периода, как того требует постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5, разрешающее начисление пеней на авансовые платежи, а внутри него. Поэтому ежемесячные авансовые платежи нельзя приравнять к сумме налога, несвоевременная уплата которой влечет за собой начисление пеней (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.05.04 по делу № А48-3352/03-13).

Упрощенная система налогообложения

Предприниматели, зарегистрированные до введения в действие главы 26.2 НК РФ и применявшие старую «упрощенку», имеют право продолжать платить налог по прежним правилам.

Но при этом им надо документально подтвердить, что новая упрощенная система налогообложения ухудшает их положение. Связано это с тем, что статья 9 Федерального закона от 14.06.95 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» гарантирует предпринимателям в течение первых четырех лет деятельности сохранение режима налогообложения, действовавшего на дату регистрации. И с введением новой «упрощенки» это правило не изменилось. Поэтому налогоплательщики имеют полное право продолжать использовать прежний режим налогообложения - начислять им за это недоимку, пени и штрафы незаконно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.03.04 по делу № КА-А41/1682-03).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль