text
Газета

Ваш способ - бесполуфабрикатный

  • 17 августа 2004
  • 559

Комментарий к расчетам, приведенных в таблицах 1-5. Таблицы прилагались к предыдущей статье "Совместить учеты невозможно".

Все необходимые дополнительные данные нашего примера и результаты расчетов приведены в таблицах 1-5 (стр. 8-9). Прокомментируем их.

В бухучете

В таблице 1 представлено первичное формирование расходов организации в разрезе элементов затрат и цехов основного и вспомогательного производства.

Верхняя строка каждого элемента затрат соответствует сумме расходов в бухучете, в нижней строке - данные налогового учета.

В таблице 2 показано распределение затрат пропорционально потребляемым ресурсам.

Верхняя строка указывает показатель, пропорционально которому определяется стоимостная оценка потребленной услуги.

Часть затрат (4000 руб.) уже распределена на котельную (счет 23-2) в соответствии с нормативом. Теперь распределим остальные затраты энергетического цеха между цехами 1 и 2 и общехозяйственными расходами пропорционально потребленной электроэнергии.

Шаг 1. На цех 1 приходится 2158 руб. ((12200 руб. - 4000 руб.) x 5000 кВт: (29000 кВт - 10000 кВт)).

На цех 2 (счет 20-2) приходится 4316 руб. ((12200 руб. - 4000 руб.) x 10000 кВт: (29000 кВт - 10000 кВт).

На общехозяйственные расходы приходится 1726 руб. ((12200 руб. - 4000 руб.) x 4000 кВт / (29000 кВт - 10000 кВт).

Шаг 2. Аналогично распределяем общую сумму затрат котельной пропорционально выработанной ей тепловой энергии (ккал).

Шаг 3. Осталось распределить между цехами основного производства общую сумму общехозяйственных расходов, которая складывается из первично сформированных расходов (11000 руб.) и распределенных затрат цехов вспомогательного производства (энергетического цеха - 1726 руб. и котельной - 1992 руб.). Данные расходы распределяем пропорционально заработной плате производственных рабочих.

На цех 1 (счет 20-1) приходится 6106 руб. ((11000 + 1726 + 1992) руб. x 3687 руб. : (3687 руб. + 5200 руб.)).

На цех 2 (счет 20-2) приходится 8612 руб. ((11000 + 1726 + 1992) руб. x 5200 руб. : (3687 руб. + 5200 руб.)).

В результате общая сумма затрат, распределенных на цех 1, составляет 12247 руб. (2158 + 3983 + 6106).

Аналогично рассчитаем общую сумму затрат, распределенных на цех 2. Она составит 18903 руб. (4316 + 5975 + 8612).

Итак, подлежащие распределению затраты полностью распределены между цехами основного производства - 31150 руб.:

11600 + 8550 + 11000 = 12247 + 18903.

Теперь рассчитаем НЗП и готовую продукцию. Это таблица 3.

С учетом первично сформированных затрат цехов 1 и 2 общая сумма затрат составит:

- для цеха 1 - 32897 руб.;
- для цеха 2 - 51003 руб.

Общая сумма затрат в разрезе статей представлена в столбцах 2 и 3.

Шаг 1. Определим сумму НЗП по цеху 2 (счет 20-2). Для этого спишем стоимость полуфабрикатов на затраты цеха 1 в размере 90 процентов от суммы затрат. Тогда НЗП цеха 2 по статье "Сырье и материалы" составит 1600 руб. (0,1 x 16000 руб.). Также рассчитаем остатки по всем статьям цеха 2 (результаты в ст. 5 табл. 3)

Расчет столбца 4 таблицы 3 по строке "Сырье и материалы":

10000 руб. + 0,9 x 16000 руб. = 24400 руб.

Аналогично произведены расчеты по остальным строкам.

Шаг 2. Теперь определим сумму НЗП на конец месяца по цеху 1. Здесь списывается 80 процентов затрат на счет 43 (ст. 8 табл. 3):

78800 руб. x 0,8 = 63040 руб.

Следовательно, после списания на счете 20-1 (ст. 6 табл. 3) останется 20 процентов от отраженных ранее затрат (ст. 4 табл. 3).

Бухгалтерские записи по расчетам приведены в таблице 4.

Налоговый учет

Как видим, в случае применения бесполуфабрикатного метода учета в бухгалтерском учете имеется полная информация о прямых затратах в разрезе элементов затрат и цехов основного производства. Это позволяет методику расчета НЗП применить непосредственно к налоговым суммам, не затрагивая процедуры распределения затрат.

Напомним, что в налоговом учете расходы вспомогательных производств и общехозяйственные расходы признаются косвенными расходами и не участвуют в формировании налоговой стоимости полуфабрикатов. Расчет НЗП для целей налогового учета представлен в таблице 5.

Для определения объема НЗП произведены расчеты, аналогичные рассмотренным в таблице 3, но на базе данных налогового учета.

Для примера покажем расчет сумм НЗП по итоговой строке таблицы 5 (ст. 4 и 5):

(20500 руб. + 0,9 x 31000 руб.) x 0,2 = 9680 руб.

31000 руб. x 0,1 = 3100 руб.

Итоговая налоговая сумма НЗП составит 12780 руб. (9680 + 3100).

См. таблицы

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.