Спонсорство и реклама - для налогов близнецы-братья

835

Взнос как хочешь назови, только рекламой все сочти

Чтобы выяснить, является финансирование какого-либо мероприятия рекламой или нет, обратимся к Федеральному закону от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе".

Таким образом, спонсорство безусловно является рекламой. Ведь имя спонсора и его товары всегда упоминаются в проводимых мероприятиях.

Налоговые последствия

Рассмотрим на числовом примере бухгалтерский учет и налогообложение спонсорского взноса.

Пример.

Торговая фирма заключила спонсорский договор с организатором шоу-программы, эфир которой состоится 15 сентября 2004 года. Сумма по договору составила 1180000 руб., в том числе НДС - 180000 руб. Взнос перечислен 16 августа 2004 года.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

16 августа 2004 года:

Дебет 60-2 Кредит 51 - 1180000 руб. - перечислена предварительная оплата организатору программы.

15 сентября 2004 года:

Дебет 60-1 Кредит 60-2 - 1180000 руб. - после проведения шоу-программы учтен ранее перечисленный аванс;

Дебет 44 Кредит 60-1 - 1000000 руб. - отнесена на расходы стоимость услуг по рекламе на основании акта приема-передачи услуг;

Дебет 19 Кредит 60-1 - 180000 руб. - отражен НДС по спонсорскому взносу.

Как видим, в бухгалтерском учете нет никаких особенностей отражения операций по спонсорству.

Что касается налогообложения спонсорского взноса, то тут есть свои особенности.

Начнем с НДС. По условиям примера спонсорский взнос перечислен с учетом НДС. И это сделано неспроста. Спонсорский взнос не относится к благотворительной деятельности. Как мы уже отметили, это плата за услуги по рекламе. А реализация услуг является объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому рекламораспространители должны в обязательном порядке на стоимость оказанных услуг начислить НДС. При выполнении всех условий принятия НДС к вычету сумму входного НДС можно зачесть (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Дебет 68 Кредит 19 - 180000 руб. - принят к вычету НДС по спонсорскому взносу.

Налог на рекламу. Закон о рекламе прямо устанавливает, что спонсор является рекламодателем. Следовательно, на нем лежит обязанность исчислить и уплатить в бюджет налог на рекламу. Начисление налога на рекламу в бухгалтерском учете отразится следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 68 - начислен налог на рекламу.

Так как налог на рекламу является местным налогом, то его ставки (но не более 5 процентов) и порядок уплаты устанавливают районные и городские представительные органы власти (ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Обратите внимание: с 1 января 2005 года налог на рекламу прекратит свое существование (Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ).

Налог на прибыль. Определенные виды расходов на рекламу учитываются в налоговом учете в пределах установленных норм (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Для расчета налога на прибыль в полном размере можно включить в расходы только затраты на рекламу через СМИ, световую и иную наружную рекламу, затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, изготовление рекламных брошюр и каталогов. Все остальные рекламные расходы учитываются в пределах 1 процента от выручки.

Сумма, превышающая установленный норматив, не учитывается для налога на прибыль. Обратите внимание, что приходящейся на нее НДС также нельзя принять к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Цитируем закон

"...Под спонсорством <...> понимается осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый - соответственно рекламодателем и рекламораспространителем..."

Статья 19 Федерального закона
от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль