Раздельный учет НДС начинается с разделения бухучета

843

Некоторые бухгалтеры при осуществлении не облагаемых НДС операций учитывают налог сразу же в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). То есть СТОИМОСТЬ товаров, работ или услуг на счетах бухгалтерского учета (10, 20, 26, 41 и т.д.) ИЗНАЧАЛЬНО ФОРМИРУЕТСЯ вместе С НДС. Конечно же, так делать никто не запрещает и методологической ошибки в таком порядке учета нет. Ведь требования пункта 4 статьи 149 НК РФ о ведении раздельного учета операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС, в этом случае соблюдаются.

Однако МОЖНО организовать ведение раздельного учета входного НДС несколько иначе - РАЗДЕЛИТЬ ВХОДНОЙ НДС в бухгалтерском учете на стадии его появления.

Начнем с того, что в главе 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ нигде не сказано, каким образом налогоплательщик должен организовать раздельный учет. Следовательно, можно самостоятельно определить и закрепить в учетной политике для целей обложения НДС порядок ведения раздельного учета операций, освобожденных от налогообложения.

В бухгалтерском учете мы добавили к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" два дополнительных субсчета: 19-1 "НДС к возмещению" и 19-2 "НДС не возмещаемый". Законодательство по бухгалтерскому учету позволяет организациям заводить необходимые для работы дополнительные субсчета (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Кроме того, у нас постоянно обновляемый список договоров, по которым операции не подлежат обложению НДС. А на счетах-фактурах и в журнале учета счетов-фактур делается пометка "Н/О" - необлагаемая операция.

Посмотрим на числовом примере, как отражение входного НДС по необлагаемой операции будет выглядеть на счетах бухгалтерского учета.

Пример.

Организация приобрела банковский вексель номинальной стоимостью 3000 руб. Стоимость бланка векселя составляет 70 руб., в том числе НДС - 10,68 руб. В дальнейшем банковский вексель был передан в оплату за товары.

Реализация ценных бумаг не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Соответственно операцию по приобретению ценной бумаги необходимо учитывать отдельно, а выделенный НДС по приобретенным бланкам учитывать в их стоимости.

Если НДС учитывать сразу в стоимости приобретенных товаров, работ или услуг, то будет всего лишь одна проводка:

Дебет 58 Кредит 76 - 3070 руб. - принят к учету вексель в сумме фактических затрат на его приобретение.

При разделении входного НДС необходимо будет сделать дополнительно проводки:

Дебет 58 Кредит 76 - 3000 руб. - принят к учету вексель;

Дебет 58 Кредит 76 - 59,32 руб. - отражена стоимость бланка векселя без НДС;

Дебет 19-2 Кредит 76 - 10,68 руб. - выделен НДС по приобретенному бланку векселя;

Дебет 58 Кредит 19-2 - 10,68 руб. - увеличена стоимость векселя на сумму входного НДС.

Далее будут записи:

Дебет 76 Кредит 51 - 3070 руб. - оплачена стоимость приобретенного векселя;

Дебет 60 Кредит 91-1 - 3070 руб. - передан банковский вексель в оплату за товары;

Дебет 91-2 кредит 58 - 3070 руб. - списана балансовая стоимость векселя.

Как видим, входной НДС по операциям, не подлежащим налогообложению, проходит через счет 19 транзитом. Следовательно, случайная возможность отнести его в дебет счета 68 и отразить в книге покупок как НДС к вычету полностью исключена. В результате применения данного метода можно легко отделить не принимаемый к вычету НДС и показать его в графе 4 раздела 5 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения)" декларации по НДС.

Предлагаемый порядок ведения раздельного учета входного НДС по облагаемым и необлагаемым операциям более прозрачен. И это значительно облегчает жизнь ПРИ документальных ПРОВЕРКАХ. У налоговиков ВОПРОСОВ НЕ ВОЗНИКНЕТ. А ведь в противном случае, если налоговые органы не смогут выделить НДС по необлагаемым операциям из всей суммы входного НДС, принять к вычету они не дадут весь НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль