КБК перепутать можно, а инспекцию нет

604
На этот раз в наш обзор арбитражной практики попали дела, связанные с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченного налога, а также с требованиями налоговиков о представлении документов. Мы расскажем о наиболее интересных прецедентах, обнародованных в последний месяц.

Зачет и возврат налога

Ошибочное указание кода бюджетной классификации, притом что платежи поступили в тот же бюджет, не является основанием для отказа в зачете уплаченных сумм налога.

Перечисляя ЕСН в части федерального бюджета, налогоплательщик ошибочно указал в платежных поручениях код бюджетной классификации 1400310 (недоимка, штрафы, пени в Пенсионный фонд). Однако, как выяснил суд, данные платежи все равно поступили в федеральный бюджет и были зачтены налоговым органом в счет уплаты ЕСН (КБК 1010510). Это обстоятельство, по мнению суда, позволяет расценить перечисленные суммы как уплаченные. Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в зачете этой переплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.06.04 по делу № КА-А40/4531-04).

Возврат или зачет сумм налога производится по заявлению, в котором конкретно сформулирована соответствующая просьба.

Полагая, что подача заявления о возврате (зачете) налога является правом, а не обязанностью налогоплательщика, организация оспорила в суде бездействие налогового органа, выразившееся в невозврате переплаты. Однако Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа не поддержал заявителя, сославшись на следующее. Процедура возврата (зачета) налога описана в статье 78 НК РФ, и все требования этой статьи обязательны для налогоплательщика. Поэтому нельзя требовать возмещения налога в судебном порядке, не обратившись предварительно в налоговую инспекцию. При этом суд не посчитал надлежащим заявлением о возврате письмо налогоплательщика с просьбой разобраться в разнице принятых налоговых деклараций (постановление от 16.06.04 по делу № Ф04/3244-347/ А75-2004).

Если заявление о возврате налога подано не в свою инспекцию, проценты за нарушение сроков возврата не начисляются.

Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления. При нарушении этого срока на невозвращенную сумму начисляются проценты за каждый день просрочки. Однако если налогоплательщик подал заявление о возврате не в ту инспекцию, в которой состоит на учете, проценты не начисляются. В данном случае, как указал суд, нет надлежащего установленного для инспекции срока, так как заявление к ней не поступало (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.06.04 по делу № КА-А40/4760-04).

Заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.

В статье 78 НК РФ трехлетний срок для обращения в инспекцию с заявлением установлен для возврата налога, о зачете прямо не говорится. Это позволяло судам делать вывод, что зачет сумм излишне уплаченного налога может быть произведен и за пределами этого срока (например, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 23.04.04 по делу № А26-7770/03-22, Восточно-Сибирского округа от 15.03.04 по делу № А58-2278/03-Ф02-725/04-С1). Однако недавно Президиум ВАС РФ кардинально поменял эту практику. В постановлении от 29.06.04 № 2046/04 он указал, что к возврату и зачету налога должен применяться единый правовой режим. И заявление о зачете может быть подано также лишь в течение трех лет с момента уплаты налога.

Истребование документов

Течение срока давности для взыскания штрафа начинается по прошествии пяти дней с даты вручения налогоплательщику требования о представлении документов.

Напомним, что оштрафовать налогоплательщика можно в течение шести месяцев после обнаружения правонарушения (п. 1 ст. 115 НК РФ). Определение этого дня является ключевым при решении вопроса о пропуске срока давности. А если штраф взыскивается за такое нарушение, как непредставление документов, шесть месяцев начинают исчисляться по прошествии пяти дней с даты вручения требования. Ведь такое требование должно быть исполнено в течение пяти дней (п. 1 ст. 93 НК РФ). И если в этот срок документы не представлены, налоговики уже должны знать о совершении правонарушения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.05.04 по делу № А13-6750/03-15).

Истребование дополнительных документов в ходе камеральной проверки должно производиться с учетом ее целей.

Инспекция, проводя камеральную проверку, затребовала у налогоплательщика подробные расшифровки строк декларации по 41 позиции. Не успевая по техническим причинам, налогоплательщик предложил представить выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета по суммам, выбранным проверяющими. Однако все равно был привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление документов.

Но суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что основной целью камеральной проверки является выявление ошибок или противоречащих сведений в декларации. И дополнительные документы могут быть затребованы только с учетом целей проверки. В данном же случае инспекция запросила необоснованно большой объем документов, а значит, проверка выходит за рамки камеральной, что говорит о злоупотреблениях со стороны налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.06.04 по делу № Ф09-2227/04-АК).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль