Расход зависит от выгоды, а учет - от места

320
В сегодняшний обзор судебной практики вошли решения судов, касающиеся налога на прибыль и ответственности за несвоевременную постановку на налоговый учет. Для обзора мы отобрали наиболее интересные дела, обнародованные за последний месяц.

Налог на прибыль

Проценты, уплаченные по займам, признаются расходом независимо от характера займа. Единственное требование - расход должен быть экономически обоснованным.

Это означает, что расходы, в том числе и в виде процентов по займам, должны определяться хозяйственной деятельностью предприятия, направленной на получение дохода. Поэтому если заем был необходим для осуществления деятельности, приносящей доход (например, для приобретения ценных бумаг, которые приносят доход в виде процентов), то плату за пользование займом можно учесть при налогообложении прибыли (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.05.04 по делу № Ф04/2809-582/А46-2004).

По итогам отчетного периода налогоплательщики подают не расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, а налоговую декларацию, но по упрощенной форме.

А это значит, что за ее непредставление положен штраф по статье 119 НК РФ как за неподачу декларации (5 процентов от суммы, указанной в декларации). Напомним, что за неподачу расчета штраф составляет всего 50 рублей (ст. 126 НК РФ). Спор же возник из-за того, что в статье 289 НК РФ упоминаются три вида отчетности - декларация, декларация по упрощенной форме и расчет. Но суд четко указал, что упрощенная форма налоговой декларации и налоговый расчет - различные по форме и содержанию документы. Поэтому по итогам отчетного периода надо подать именно упрощенную декларацию, а не расчет (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.05.04 по делу № Ф04/2532-1024/А27-2004).

Налогоплательщик может самостоятельно определять наличие экономической выгоды от той или иной операции.

Например, суд признал обоснованными затраты в следующей ситуации. Организация, торгующая автомобилями, за свой счет приобрела и установила на продаваемые машины дополнительное оборудование (сигнализации, магнитолы и т. п.). Инспекция посчитала такие расходы необоснованными и доначислила налог на прибыль. Организация же объяснила, что дополнительное оборудование приобреталось по требованию оптового покупателя. Это подтверждается его письмом в адрес организации. Кроме того, после дооборудования все машины были проданы. Другими словами, приобретение и монтаж дополнительного оборудования были необходимы для продажи крупной партии автомобилей. В результате суд признал такие расходы обоснованными, указав, что решать вопросы выгодности операций налогоплательщик вправе самостоятельно. Доказать же, что операция экономически не обоснована и не выгодна, должна налоговая инспекция (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.04 по делу № КА-А40/4482-04).

При решении вопроса о сальдировании убытка по обслуживающим производствам и доходов от основной деятельности сравниваются только цены на услуги обслуживающего хозяйства и цены специализированных организаций.

Сравнивать для этих целей финансовый результат работы обслуживающего хозяйства и специализированных организаций нельзя. Такое сравнение не предусмотрено статьей 275.1 НК РФ. Поэтому если налогоплательщик документально подтвердит, что стоимость услуг, оказываемых обслуживающим производством, и расходы на его содержание соответствуют показателям специализированных организаций, то убыток учитывается в обычном порядке (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 03.06.04 по делу № Ф09-2216/04-АК).

Постановка на учет

Штраф за непостановку на учет по местонахождению обособленного подразделения можно взыскать только если доказано создание стационарных рабочих мест.

Как указал суд, наличие или отсутствие стационарных рабочих мест имеет решающее значение при решении вопроса о создании обособленного подразделения. Поэтому если налоговики считают, что налогоплательщик нарушил срок постановки на учет по местонахождению обособленного подразделения, то они должны доказать, что стационарные рабочие места действительно создавались. Если этот факт не доказан, то штрафа не будет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.05.04 по делу № КА-А41/3443-04).

Теперь налогоплательщиков нельзя оштрафовать за непостановку на учет по местонахождению недвижимого имущества.

Дело в том, что такая обязанность отменена Федеральным законом от 23.12.03 № 185-ФЗ. Но самое интересное, что штрафа не будет даже если организация не встала на учет в то время, когда эта обязанность существовала. Ведь если на момент принятия решения о наложении штрафа или рассмотрения дела в суде обязанность отменена, то штрафа быть не может. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 5 НК РФ и статьи 54 Конституции (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09.06.04 по делу № Ф09-2288/04-АК). Точно такие же выводы можно сделать и в отношении постановки на учет по местонахождению транспортных средств. Ведь эта обязанность теперь также отменена.

Предпринимателя, уже зарегистрированного в органе ПФР, нельзя оштрафовать за непостановку на учет в том же органе, но по другим основаниям.

Напомним, что предприниматели регистрируются в органах ПФР по двум основаниям: как самостоятельные страхователи (в отношении самих себя) и как лица, производящие выплаты работникам (тут они выступают страхователями в отношении своих сотрудников). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Однако если предприниматель уже зарегистрирован в ПФР, то вставать на учет второй раз при приеме на работу сотрудников он не обязан. И оштрафовать его за непостановку на учет нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.05.04 по делу № Ф09-1999/04-АК).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль