ЕСН: ставки снижены, господа!

793
То, что давно обещал президент России, свершилось. С 2005 года снижены ставки ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд. Не секрет, что непомерная нагрузка на фонд заработной платы вынуждает многих работодателей выплачивать "черную" зарплату. Насколько снизится нагрузка со следующего года, мы прочувствуем на цифрах.

Долгожданные изменения в главу 24 "Единый социальный налог" НК РФ внес Федеральный закон от 20.07.04 № 70-ФЗ (вступает в силу 1 января 2005 года)*. Он также внес правки в Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Помимо снижения ставок ЕСН и взносов в ПФР, а также изменения регрессивной шкалы (см. таблицы на стр. 9) самое важное новшество - отмена условий применения регрессии.

Сейчас очень многие предприятия не пользуются регрессивными ставками ЕСН и страховых взносов в ПФР, поскольку условия применения регрессии у них не соблюдаются. Накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет менее 2500 рублей. При расчете не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников (при численности свыше 30 человек) или 30 процентов работников (при численности до 30 человек включительно), имеющих наибольшие по размеру доходы. В итоге независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо предприятия вынуждены платить налог и взносы по максимальным ставкам (п. 2 ст. 241 НК РФ).

Со следующего года все без исключения предприятия смогут воспользоваться регрессивными ставками, если налоговая база на каждого отдельного сотрудника превысит установленные пределы. И не нужно будет каждый месяц проверять условие применения регрессии.

В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника предусмотрено три вида ставок: для налоговой базы до 280000 рублей, от 280001 рубля до 600000 рублей и свыше 600000 рублей.

Максимальная ставка ЕСН, то есть при налоговой базе до 280000 рублей, составляет 26 процентов (вместо 35,6), в том числе:

- 20 процентов (вместо 28) - в Федеральный бюджет;
- 3,2 процента (вместо 4) - в ФСС;
- 0,8 процента (вместо 0,2) - в ФФОМС;
- 2 процента (вместо 3,4) - в ТФОМС.

Для взносов в ПФР предусмотрено также три вида ставок при той же регрессивной шкале. Максимальная ставка - 14 процентов - осталась прежней, остальные ставки снижены. То есть с 2005 года взносы в ПФР будут составлять больше половины суммы ЕСН, начисленной в федеральный бюджет.

По новым правилам работников придется делить только на две категории (вместо прежних трех). Причем бухгалтеру не придется применять ставки в зависимости от пола работника. Важен лишь возраст.

Итак, первая категория - лица 1966 года рождения и старше. За них нужно будет уплачивать только взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, максимальная ставка - 14 процентов. Вторая категория - лица 1967 года рождения и моложе. За них до 2007 года включительно нужно будет уплачивать взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, максимальная ставка - 10 процентов и на финансирование накопительной части трудовой пенсии, максимальная ставка - 4 процента. После эти ставки составят 8 и 6 процентов соответственно.

А теперь подсчитаем, сколько удастся сэкономить на ЕСН и страховых взносах в ПФР обычной организации на одном работнике 1967 года рождения и моложе.

1. При налоговой базе до 280000 рублей включительно.

Пример 1.

С начала года работнику начислено 240000 руб.

Определим сумму начислений на заработную плату.

По действующим ставкам:

- по максимальным ставкам организация начислит ЕСН и взносы в ПФР в сумме 85440 руб. (240000 руб. x 35,6%). Из них взносы в ПФР - 33600 руб. (240 000 руб. x 14%);

- по регрессивным ставкам ЕСН и взносы в ПФР составят 63600 руб. (35600 руб. + (240000 руб. - 100000 руб.) x 20%). Из них взносы в ПФР - в сумме 25088 руб. (14000 руб. + (240000 руб. - 100000 руб.) x 7,92%).

По новым ставкам организация начислит ЕСН и взносы в ПФР в сумме 62400 руб. (240000 руб. x 26%). Из них взносы в ПФР - 33600 руб. (240000 руб. x 14%).

2. При налоговой базе от 280001 рубля до 600000 рублей включительно.

Пример 2.

Налоговая база работника нарастающим итогом с начала года составила 360000 руб.

Рассчитаем сумму начислений.

По действующим ставкам:

- по максимальным ставкам сумма ЕСН и взносов в ПФР будет равна 128160 руб. (360000 руб. x 35,6%). Из них взносы в ПФР - 50400 руб. (360000 руб. x 14%);

- по регрессивным ставкам - 81600 руб. (75600 руб. + ((360000 руб. - 300000 руб.) x 10%). Из них взносы в ПФР - 32170 руб. (29800 руб. + (360000 руб. - 300000 руб.) x 3,95%).

По новым ставкам сумма ЕСН и страховых взносов в ПФР составит 80800 руб. (72800 руб. + (360000 руб. - 280000 руб.) x 10%). Из них взносы в ПФР - 43600 руб. (39200 руб. + (360000 руб. - 280000 руб.) x 5,5%).

3. При налоговой базе свыше 600000 рублей.

Пример 3.

Налоговая база нарастающим итогом с начала года составила 700000 руб.

Определим сумму ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд.

По действующим ставкам:

- по максимальным ставкам сумма ЕСН и взносов в ПФР составит 249200 руб. (700000 руб. x 35,6%). Из них взносы в ПФР - 98000 руб. (700000 руб. x 14%);

- по регрессивным ставкам - 107600 руб. (105600 руб. + ((700000 руб. - 600000 руб.) x 2%). Из них взносы в ПФР - 41650 руб.

По новым ставкам сумма начислений будет равна 106800 руб. (104800 руб. + (700000 руб. - 600000 руб.) x 2%). Из них взносы в ПФР - на сумму 56800 руб.

Рассчитав платежи в трех ситуациях, мы видим, что если между действующими максимальными ставками и новыми ставками разница существенная, то между действующими регрессивными ставками и новыми ставками расхождения не столь значительны. Более того, по мере увеличения дохода разница между действующими регрессивными ставками и новыми ставками уменьшается. Отсюда вывод - действительно ощутимую выгоду почувствуют предприятия, которые сейчас платят ЕСН и взносы в ПФР по максимальным ставкам.

* - Документ опубликован в приложении "Официальные документы" №28, 2004

ЕСН: ставки снижены, господа!

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль