Расходы без дохода

487

Любой организации требуется определенный период времени на становление и развитие. На этом этапе у организации, как правило, доходы отсутствуют, а вот расходы уже есть. По общему правилу расходы подлежат распределению на прямые и косвенные. Прямые расходы при отсутствии продаж не списываются, а косвенные расходы учитываются полностью в текущем периоде.

А уж если есть внереализационные доходы, то косвенные расходы можно списать без проблем. Однако налоговики считают, что КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ НЕЛЬЗЯ УЧЕСТЬ, если прибыль от основной деятельности у организации в этом периоде отсутствует.

Именно в такой ситуации оказался клиент нашей фирмы. В результате выездной проверки налоговые органы установили занижение налога на прибыль почти на 500 тыс. рублей. По их мнению, расхождение произошло в результате необоснованного отражения в декларации по налогу на прибыль косвенных расходов в сумме 2 млн рублей по строке 020 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" листа 02. В то время как организация в этом периоде не имела доходов от реализации. По строке 010 "Доходы от реализации" стоял прочерк.

Тот факт, что в проверяемом периоде организация осуществляла операции с ценными бумагами, в результате которых была получена прибыль, налоговые органы проигнорировали. Они посчитали, что организация нарушила условия статьи 252 НК РФ, в соответствии с которой "расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода".

Ознакомившись с материалами предъявленных претензий, МЫ НЕ СОГЛАСИЛИСЬ с решением налоговой инспекции. Поэтому составили возражения по акту налоговой проверки. Суть возражений состояла в следующем.

В проверяемом периоде у организации был доход от реализации ценных бумаг. Так как организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, полученный доход был отражен в листе 06 декларации по налогу на прибыль.

Для расчета налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). А прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 318 НК РФ установлено, что "сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода".

Таким образом, у организации было полное право уменьшить полученный доход от реализации ценных бумаг на всю сумму косвенных расходов.

Кроме того, правильность нашей позиции подтверждало и письмо МНС России от 10.09.02 № 02-5-11/202-АД088. В нем сказано, что "налоговое законодательство не предусматривает необходимости распределения признаваемых в целях налогообложения косвенных расходов между видами деятельности. Вся сумма признанных в отчетном периоде косвенных расходов подлежит учету в составе расходов, которые будут учтены при определении размера налоговой базы этого отчетного периода, вне зависимости от того, что по какому-либо из видов деятельности в этом отчетном периоде доход получен не был (вплоть до отсутствия в отчетном периоде доходов по всем видам деятельности)".

По результатам рассмотрения представленных возражений ИНСПЕКЦИЯ УМЕНЬШИЛА доначисленную сумму налога на прибыль, штрафные санкции и пени.

От редакции

Хотим сказать еще об одном дополнительном аргументе, который может пригодиться организации в споре с налоговиками. При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы по отдельным видам деятельности учитываются отдельно, если это предусмотрено кодексом. Действительно, в данном случае налоговая база от реализации ценных бумаг определяется отдельно (п. 8 ст. 280 НК РФ). Затем определяется налоговая база в целом по организации, если доходы облагаются по одной налоговой ставке (п. 2 ст. 274 НК РФ). Нельзя суммировать налоговые базы по основному виду деятельности и по операциям с ценными бумагами, только если по последним получен убыток (он принимается в особом порядке). Но в рассматриваемой ситуации у организации не было убытка от реализации ценных бумаг. Поэтому налоговые базы можно сложить и доходы от реализации ценных бумаг автоматически уменьшаются на косвенные расходы от основного вида деятельности (подробнее об этом читайте в "УНП" № 12, 2003, стр. 15).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль