Косвенный - значит проблемный

430
На этой неделе для рубрики "Все в суд" мы отобрали наиболее интересные судебные споры по косвенным налогам: акцизам и НДС. В обзор включены решения, обнародованные за последний месяц.

Налог на добавленную стоимость

Если налогоплательщик определяет выручку для целей НДС "по оплате", то оштрафовать его за неуплату налога можно только если доказано реальное поступление денег.

Причем эти деньги должны поступить именно за реализованные товары, работы или услуги. Если же к налогоплательщику поступают деньги от операций, не облагаемых НДС, то их нельзя приравнивать к выручке. Обратите внимание, что доказать факт получения облагаемой НДС выручки должны налоговики (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 13.05.04 по делу № А62-5162/02).

Тот факт, что организация продала купленный товар "транзитом", то есть без размещения его на своем складе, не лишает ее права на налоговый вычет.

Отказывая налогоплательщику в вычете, инспекция ссылалась на то, что в данном случае организация реально не продавала товар. А договор был заключен лишь для виду. В подтверждение приводились документы, свидетельствующие о том, что проданный товар не поступал на склад организации.

Однако судьи отмели подобные доводы налоговиков, указав, что ГК РФ дает возможность использовать различные варианты передачи товара. При этом покупатель, получая товар в свое распоряжение, вправе немедленно распорядиться им по своему усмотрению (перепродать, использовать для собственных нужд и т. д.). В этом числе он может это сделать и не помещая товар на свой склад. Поэтому сама по себе перепродажа товара без предварительного помещения его на склад не означает, что договор заключен лишь для виду, а товар реально не продавался (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 06.05.04 по делу № А62-3196/03).

Для подтверждения факта оплаты товара путем зачета встречных требований достаточно заявления одной стороны.

Именно такой документ наряду со счетом-фактурой будет основанием для принятия входного НДС к вычету. При составлении заявлений о зачете налогоплательщик должен руководствоваться положениями Гражданского кодекса. Причем невключение в такое заявление всех реквизитов первичного учетного документа, предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете, не влечет недействительности зачета. А следовательно, не лишает налогоплательщика права на вычет (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.04 по делу № Ф04/2990-397/А75-2004).

Акцизы

Несвоевременное представление документов для возмещения акциза не является основанием для отказа в таком возмещении.

Речь идет о возмещении акциза, уплаченного поставщикам подакцизных товаров, при реализации этих товаров на экспорт. В таком случае плательщики акцизов, так же как и плательщики НДС, имеют право на возмещение налога. Для этого они должны представить в налоговую инспекцию комплект документов, подтверждающих экспорт. Сделать это надо в течение 180 дней (ст. 198 НК РФ). В то же время пропуск этого срока не означает, что право на вычет пропадает. В таком случае налогоплательщик лишь должен будет заплатить акциз по общей ставке (то есть право на освобождение от акцизов не действует). Но, как только документы, подтверждающие экспорт, будут собраны и представлены в инспекцию, налоговики обязаны возместить налогоплательщику акциз (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.04.04 по делу № КА-А40/3124-04).

Передача мощностей в аренду для производства подакцизных товаров не влечет у арендодателя обязанности по уплате акциза.

Ситуация складывалась следующим образом. Организация производила компоненты автомобильных бензинов и дизельного топлива, которые не являлись подакцизными товарами. Затем эти компоненты продавались другим предприятиям, которые арендовали у налогоплательщика помещения и оборудование. Работники этих предприятий на оборудовании налогоплательщика производили подакцизные нефтепродукты. Полученные таким образом нефтепродукты реализовывались арендаторами от собственного имени. Суд постановил, что при таком оформлении договорных отношений плательщиком акцизов должен быть не арендодатель, а арендаторы. Ведь именно они производят и реализуют подакцизные товары (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.04 по делу № Ф09-2076/04-АК).

Не облагается акцизами деятельность по упаковке подакцизных товаров (моторного масла) в тару, необходимую для их продажи в розницу, без изменения номенклатуры и технических характеристик товара.

Оптово-розничная организация приобретала большие партии моторного масла. Потом масло разливалось по канистрам и продавалось в розницу. Инспекция со ссылкой на пункт 3 статьи 182 НК РФ потребовала уплатить с этих операций акциз. Напомним, что пункт 3 статьи 182 НК РФ приравнивает к производству подакцизных товаров их розлив, если он осуществляется как часть общего процесса производства в соответствии с требованиями ГОСТов. Именно такой деятельностью, по мнению инспекции, занималась организация.

Но судьи инспекцию не поддержали. Они указали, что деятельность по розливу (упаковке, расфасовке) подакцизных нефтепродуктов можно рассматривать как производство только в том случае, если порядок упаковки утвержден специальными правилами и представлен в нормативно-технической документации именно как часть общего производственного процесса. Причем в результате розлива нефтепродукты должны становиться самостоятельным, готовым к применению товаром.

Организация же покупала уже готовые и упакованные в большие емкости товары, а занималась лишь их розливом в более мелкую тару. Такие действия не прописаны в ГОСТ 12337-84, регулирующем производство нефтепродуктов, и ГОСТ 1510-84 "Нефть и нефтепродукты. Маркировка, упаковка, транспортирование и хранение".

Следовательно, организация производством нефтепродуктов не занималась и акциз платить не должна (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20.05.04 по делу № А48-4535/03-8).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль