text
Газета

НДС у агента: вычет сразу после уплаты

  • 20 июля 2004
  • 365

Письмо Минфина России от 15.07.04 № 03-04-08/43 будет полезно организациям, которые приобретают товары, работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации. Минфин России разъяснил, в каком налоговом периоде у них как у налоговых агентов возникает право на вычет удержанного из доходов иностранного поставщика и уплаченного в бюджет НДС.

Письмо будет полезно организациям, которые приобретают товары, работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации. Минфин России разъяснил, в каком налоговом периоде у них как у налоговых агентов возникает право на вычет удержанного из доходов иностранного поставщика и уплаченного в бюджет НДС.

Сначала напомним об обязанностях налогового агента. Организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации, признаются налоговыми агентами. Они должны исчислить, удержать из доходов иностранного поставщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом не важно, уплачивают ли они сами НДС (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Удержанный НДС налоговые агенты уплачивают в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу. Банк не должен принимать у них поручение на перевод денежных средств иностранному поставщику, если они одновременно не представят поручение на уплату налога. Причем денежных средств на расчетном счете должно хватить для уплаты налога (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если приобретенные товары (работы, услуги) организация использует для осуществления облагаемых НДС операций, у нее возникает право на вычет уплаченной суммы налога. Вычет предоставляется на основании пункта 3 статьи 171 НК РФ.

Никакого особого порядка для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного налоговыми агентами, кодекс не предусматривает. Здесь действуют общие правила. Право на вычет нужно подтвердить счетом-фактурой и документами об уплате налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). В данном случае уплату подтверждает платежное поручение на перечисление удержанного из доходов иностранца НДС. Из всего этого специалисты Минфина делают вполне логичный вывод, что налог можно зачесть в том же периоде, в котором он был перечислен в бюджет.

Таким образом, начисление и вычет налога на добавленную стоимость по доходам иностранного поставщика налоговый агент показывает в одной декларации. Сумму НДС, подлежащую уплате (и фактически уплаченную), он указывает по строкам 050 (060) и 070 (080) и по итоговой строке 170 раздела 2.2 «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» декларации. А сумму, подлежащую вычету, - по строке 350 раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога» декларации.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.