НДС у агента: вычет сразу после уплаты

365
Письмо Минфина России от 15.07.04 № 03-04-08/43 будет полезно организациям, которые приобретают товары, работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации. Минфин России разъяснил, в каком налоговом периоде у них как у налоговых агентов возникает право на вычет удержанного из доходов иностранного поставщика и уплаченного в бюджет НДС.

Письмо будет полезно организациям, которые приобретают товары, работы, услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации. Минфин России разъяснил, в каком налоговом периоде у них как у налоговых агентов возникает право на вычет удержанного из доходов иностранного поставщика и уплаченного в бюджет НДС.

Сначала напомним об обязанностях налогового агента. Организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации, признаются налоговыми агентами. Они должны исчислить, удержать из доходов иностранного поставщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом не важно, уплачивают ли они сами НДС (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Удержанный НДС налоговые агенты уплачивают в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу. Банк не должен принимать у них поручение на перевод денежных средств иностранному поставщику, если они одновременно не представят поручение на уплату налога. Причем денежных средств на расчетном счете должно хватить для уплаты налога (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если приобретенные товары (работы, услуги) организация использует для осуществления облагаемых НДС операций, у нее возникает право на вычет уплаченной суммы налога. Вычет предоставляется на основании пункта 3 статьи 171 НК РФ.

Никакого особого порядка для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного налоговыми агентами, кодекс не предусматривает. Здесь действуют общие правила. Право на вычет нужно подтвердить счетом-фактурой и документами об уплате налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). В данном случае уплату подтверждает платежное поручение на перечисление удержанного из доходов иностранца НДС. Из всего этого специалисты Минфина делают вполне логичный вывод, что налог можно зачесть в том же периоде, в котором он был перечислен в бюджет.

Таким образом, начисление и вычет налога на добавленную стоимость по доходам иностранного поставщика налоговый агент показывает в одной декларации. Сумму НДС, подлежащую уплате (и фактически уплаченную), он указывает по строкам 050 (060) и 070 (080) и по итоговой строке 170 раздела 2.2 «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» декларации. А сумму, подлежащую вычету, - по строке 350 раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога» декларации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль