«Прибыльная» декларация изменилась

354
Минюст России 9 июля зарегистрировал изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций и в инструкцию по ее заполнению. И хотя правки в основном касаются сельхозпроизводителей, которые не переведены на уплату единого сельскохозяйственного налога, формально декларация изменена для всех плательщиков налога на прибыль.

Минюст России 9 июля зарегистрировал изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций и в инструкцию по ее заполнению. И хотя правки в основном касаются сельхозпроизводителей, которые не переведены на уплату единого сельскохозяйственного налога, формально декларация изменена для всех плательщиков налога на прибыль.

Составлять уже за полугодие?

Поскольку сейчас период подготовки и сдачи полугодовой отчетности, то, естественно, возникает вопрос - применять ли эту новую форму уже с отчетности за полугодие?

Раз в самом приказе с новой формой об этом не говорится, то обратимся к Указу Президента РФ от 23.05.96 № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти». Пункт 12 этого документа указывает на то, что приказы МНС России вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования. На 19 июля приказ с новой формой декларации по налогу на прибыль официально не опубликован. А потому до 28 июля (последний срок представления декларации) отчитываться по налогу на прибыль за полугодие можно спокойно по прежней форме.

Это нам подтвердили и в департаменте налогообложения прибыли МНС России.

Теперь непосредственно об изменениях.

Что и как заполняют сельхозпроизводители

В основном, как мы уже сказали, корректировки в форме декларации касаются организаций - сельскохозяйственных производителей, которые не переведены на уплату единого сельскохозяйственного налога. Напомним, что они в 2004-2005 годах платят налог на прибыль по нулевой ставке. Такие изменения в конце прошлого года принес Федеральный закон от 11.11.03 № 147-ФЗ. Обратите внимание, эти ставки применяются только по деятельности, связанной с реализацией произведенной данными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции.

Налоговики указывают на то, что по сельхоздеятельности при наличии другой деятельности нужно вести обособленный учет доходов и расходов. А если расходы на сельхозпроизводство проблематично выделить из общей массы затрат, то здесь поможет пункт 9 статьи 274 НК РФ. Согласно ему, расходы, если их нельзя поделить, определяются пропорционально доле доходов от сельскохозяйственной деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Как результат ведения раздельного учета заполняются два разных листа 02. Один - по деятельности, облагаемой по ставке 0 процентов. Второй - по остальной деятельности.

Лист 02 по сельскохозяйственной деятельности от «обычного» листа 02 отличается тем, что по строке 002 «Является сельскохозяйственным товаропроизводителем» в ячейке нужно поставить знак плюс.

Переходим к содержательной части листа 02 по сельхоздеятельности. Здесь нужно учесть ряд нюансов. Во-первых, в 2004-2005 годах (то есть когда применяется нулевая ставка) заполнять нужно не все строки, а только с 010 по 140 (кроме строк 060, 090, 110, 120, 130).

Во-вторых, по деятельности, облагаемой по нулевой ставке, к отдельному листу 02 нужно заполнять и отдельные приложения (также со знаком плюс в поле строки 002 «Является сельскохозяйственным товаропроизводителем»). Но не все приложения, а только № 1, 2, 4, 6, 7.

Приложения № 5 и 5а (по обособленным подразделениям) сельхозпроизводители сдают только начиная с 2006 года (когда ставка налога на прибыль составит 6 процентов, в дальнейшем она возрастет). В 2004-2005 годах налоговая ставка равна нулю, а потому распределение налоговой базы по обособленным подразделениям в эти годы не производится.

Для некоторых объем увеличен

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по итогам за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев представляют декларацию в сокращенном объеме. Если раньше в этот объем среди прочего входил только подраздел 1.1 раздела 1, где указываются конкретные суммы налога, подлежащие доплате (уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода, то сейчас необходимо будет сдавать в составе «промежуточной» декларации еще и подразделы 1.3 и 1.4 (для налога с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль