Как считать доход и пени

468
В этом выпуске рубрики «Все в суд» мы проанализировали судебные дела, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц и начислением пеней. В обзор включены решения, обнародованные за последний месяц

Налог на доходы физических лиц

При расчете дохода в натуральной форме налоговая инспекция должна строго придерживаться правил статьи 40 НК РФ. Это требование относится в том числе и к документальному подтверждению рыночных цен.

Ситуация складывалась таким образом. Организация подарила своему работнику квартиру, а НДФЛ не удержала. При проверке налоговики обнаружили этот факт, рассчитали налог исходя из рыночной стоимости жилья и оштрафовали организацию. Но суд отказал налоговикам во взыскании штрафа. Судьи исходили из того, что при определении рыночной цены товара учитывается информация о сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях (п. 9 ст. 40 НК РФ). Кроме того, пункт 11 статьи 40 НК РФ требует использовать при определении рыночной цены официальные источники информации.

Налоговая же инспекция, принимая решение, не запросила информацию о сделках с идентичными квартирами. Не использовала она и официальные источники информации. То есть инспекция неправильно рассчитала рыночную стоимость квартиры, а следовательно, налог и штраф (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.04 по делу № Ф04/2763-895/А45-2004).

При неправильном оформлении авансовых отчетов деньги, выданные работникам, могут превратиться в их налогооблагаемый доход.

Причем доход может возникнуть даже если отчет утвержден и принят работодателем. Например, такое может произойти, если к авансовым отчетам не приложены документы, подтверждающие фактические расходы работников. Обратите внимание: документы, прилагаемые к авансовому отчету, должны подтверждать, что деньги истрачены именно на те цели, которые были указаны работодателем (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.05.04 по делу № А05-12469/03-26).

Начисление и уплата пеней

Единственным основанием освобождения от начисления пеней является невозможность погасить недоимку из-за решения налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика или наложении ареста на его имущество.

Но при этом между решением налоговиков и неуплатой налога должна быть прямая связь. То есть уплата налога стала невозможной именно из-за решения налоговиков. И доказать этот факт должен налогоплательщик. Так, для освобождения от пеней надо подтвердить, что у налогоплательщика имелись условия для уплаты налогов - наличие необходимых средств на счетах в банке, ликвидное имущество и т. д. (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.05.04 по делу № А29-10316/2001А).

Если пени начислены из-за смены квалификации договора, то взыскиваются они только через суд.

Заметим, что по общему правилу налоговики имеют право взыскать пени за счет денежных средств налогоплательщика без обращения в суд. Однако если пени начислены из-за того, что, например, договор безвозмездного пользования налоговики при проверке «переименовали» в договор аренды, то за пенями им придется идти в суд. Такой вывод суд обосновал ссылкой на пункт 1 статьи 45 НК РФ, где сказано, что налог, начисленный в результате изменения квалификации договора, можно взыскать не иначе как через суд. А так как пени обеспечивают уплату налога (ст. 72 НК РФ), то на них распространяются такие же правила (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.04.04 по делу № А82-108/2003-А/2).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль