Раздельный учет: все варианты хороши

439

Не так давно на нашем предприятии прошла выездная налоговая проверка. Проверяли НДС и налог на прибыль. Результаты проверки чуть было не обернулись для нас значительными доначислениями. Дело в том, что ревизоры пришли к выводу О НЕОБОСНОВАННОМ ВОЗМЕЩЕНИИ нашей компанией НДС из бюджета.

Здесь поясню, что наша организация реализует товары, облагаемые НДС по разным ставкам. В частности, мы поставляем товары на экспорт. А такие операции, как известно, облагаются НДС по ставке 0 процентов. Соответственно и вычеты входного налога по таким поставкам предоставляются по другой процедуре, нежели вычеты по поставкам, облагаемым по общей ставке. Так, если для зачета входного НДС по внутрироссийским операциям достаточно иметь счет-фактуру и подтвердить оплату и оприходование продукции, то для получения вычета по экспортной операции в налоговую надо подать отдельную декларацию и документы, подтверждающие экспорт.

Поэтому, дабы не ошибиться с применением вычетов, мы ВВЕЛИ у себя РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ поставок товаров, работ, услуг, идущих на экспорт, и поставок продукции, используемой для операций, облагаемых по ставке 18 процентов.

Делали это мы следующим образом. В общем потоке счетов-фактур, полученных от наших поставщиков, мы выделяли те документы, которые относятся к поставкам товаров, работ или услуг, используемых нами при совершении экспортных операций. Напротив этих документов в журнале учета счетов-фактур мы делали пометку «в бюджет не заявлять». Такую же пометку делали и на самом счете-фактуре. После подтверждения экспорта в документах делалась запись «заявлено такого-то числа».

Вся эта процедура была прописана в приказе заместителя генерального директора нашей организации.

Именно порядок ведения такого учета, принятый в нашей организации, и стал поводом для доначисления налога. По мнению проверяющих, наша организация НЕПРАВИЛЬНО ОРГАНИЗОВАЛА РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ, так как делать это надо было путем выделения налога, относящегося к той или иной операции, в бухгалтерском учете. В обоснование своего довода налоговики ссылались на то, что именно такой способ применяет большинство налогоплательщиков, у которых проводились проверки.

В итоге инспектор предупредил, что снимет у нас с вычетов весь НДС в тех налоговых периодах, когда мы совершали экспортные операции. Попытки переубедить инспектора, что называется на месте, успехом не увенчались. В то же время я понимала, что разбираться с этой проблемой надо быстро. Иначе, если позиция инспектора попадет в акт проверки, доказать свою правоту будет куда сложнее.

Пришлось написать заявление на имя руководителя инспекции. В нем я указала, что по Налоговому кодексу наша организация вообще не обязана была вести раздельный учет. Ведь такая обязанность пунктом 4 статьи 170 НК РФ установлена только для тех налогоплательщиков, которые одновременно совершают операции, облагаемые и не облагаемые НДС. У нас же все операции облагаются НДС, но по разным ставкам. А в этом случае обязанности вести раздельный учет нет вообще.

Но даже если предположить, что такая обязанность есть (ведь объективно нам необходимо отделить экспортные операции от внутрироссийских из-за разного порядка применения вычетов), то и в этом случае мы ничего не нарушили. Ведь в НК РФ нигде не сказано, каким именно образом налогоплательщик должен организовать раздельный учет. Следовательно, он может самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета. Главное - чтобы в результате применения выбранного метода действительно можно было отдельно посчитать НДС по экспортным операциям.

Ответ на мое письмо пришел из инспекции уже после завершения проверки. В документе, подписанном руководителем инспекции, отмечалось, что «ведение раздельного учета при осуществлении операций, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов, необходимо в целях правильного исчисления и уплаты налога». Но при этом «формы и методы ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлены». Это была ПОЛНАЯ ПОБЕДА. Остается лишь заметить, что в акте проверки, который мы получили через две недели, ни слова не было сказано про нарушения, связанные с раздельным учетом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль