Раздельный учет: все варианты хороши

433

Не так давно на нашем предприятии прошла выездная налоговая проверка. Проверяли НДС и налог на прибыль. Результаты проверки чуть было не обернулись для нас значительными доначислениями. Дело в том, что ревизоры пришли к выводу О НЕОБОСНОВАННОМ ВОЗМЕЩЕНИИ нашей компанией НДС из бюджета.

Здесь поясню, что наша организация реализует товары, облагаемые НДС по разным ставкам. В частности, мы поставляем товары на экспорт. А такие операции, как известно, облагаются НДС по ставке 0 процентов. Соответственно и вычеты входного налога по таким поставкам предоставляются по другой процедуре, нежели вычеты по поставкам, облагаемым по общей ставке. Так, если для зачета входного НДС по внутрироссийским операциям достаточно иметь счет-фактуру и подтвердить оплату и оприходование продукции, то для получения вычета по экспортной операции в налоговую надо подать отдельную декларацию и документы, подтверждающие экспорт.

Поэтому, дабы не ошибиться с применением вычетов, мы ВВЕЛИ у себя РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ поставок товаров, работ, услуг, идущих на экспорт, и поставок продукции, используемой для операций, облагаемых по ставке 18 процентов.

Делали это мы следующим образом. В общем потоке счетов-фактур, полученных от наших поставщиков, мы выделяли те документы, которые относятся к поставкам товаров, работ или услуг, используемых нами при совершении экспортных операций. Напротив этих документов в журнале учета счетов-фактур мы делали пометку «в бюджет не заявлять». Такую же пометку делали и на самом счете-фактуре. После подтверждения экспорта в документах делалась запись «заявлено такого-то числа».

Вся эта процедура была прописана в приказе заместителя генерального директора нашей организации.

Именно порядок ведения такого учета, принятый в нашей организации, и стал поводом для доначисления налога. По мнению проверяющих, наша организация НЕПРАВИЛЬНО ОРГАНИЗОВАЛА РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ, так как делать это надо было путем выделения налога, относящегося к той или иной операции, в бухгалтерском учете. В обоснование своего довода налоговики ссылались на то, что именно такой способ применяет большинство налогоплательщиков, у которых проводились проверки.

В итоге инспектор предупредил, что снимет у нас с вычетов весь НДС в тех налоговых периодах, когда мы совершали экспортные операции. Попытки переубедить инспектора, что называется на месте, успехом не увенчались. В то же время я понимала, что разбираться с этой проблемой надо быстро. Иначе, если позиция инспектора попадет в акт проверки, доказать свою правоту будет куда сложнее.

Пришлось написать заявление на имя руководителя инспекции. В нем я указала, что по Налоговому кодексу наша организация вообще не обязана была вести раздельный учет. Ведь такая обязанность пунктом 4 статьи 170 НК РФ установлена только для тех налогоплательщиков, которые одновременно совершают операции, облагаемые и не облагаемые НДС. У нас же все операции облагаются НДС, но по разным ставкам. А в этом случае обязанности вести раздельный учет нет вообще.

Но даже если предположить, что такая обязанность есть (ведь объективно нам необходимо отделить экспортные операции от внутрироссийских из-за разного порядка применения вычетов), то и в этом случае мы ничего не нарушили. Ведь в НК РФ нигде не сказано, каким именно образом налогоплательщик должен организовать раздельный учет. Следовательно, он может самостоятельно определить порядок ведения раздельного учета. Главное - чтобы в результате применения выбранного метода действительно можно было отдельно посчитать НДС по экспортным операциям.

Ответ на мое письмо пришел из инспекции уже после завершения проверки. В документе, подписанном руководителем инспекции, отмечалось, что «ведение раздельного учета при осуществлении операций, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов, необходимо в целях правильного исчисления и уплаты налога». Но при этом «формы и методы ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлены». Это была ПОЛНАЯ ПОБЕДА. Остается лишь заметить, что в акте проверки, который мы получили через две недели, ни слова не было сказано про нарушения, связанные с раздельным учетом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль