text
Газета

Когда можно не платить НДС с авансов

  • 13 июля 2004
  • 1101

Несмотря на решение Конституционного суда, платить НДС надо при получении далеко не каждого аванса. Такое право налогоплательщикам дает как Налоговый кодекс, так и сложившаяся судебная практика

Несмотря на решение Конституционного суда, платить НДС надо при получении далеко не каждого аванса. Такое право налогоплательщикам дает как Налоговый кодекс, так и сложившаяся судебная практика.

Экспортные авансы. Согласно второму абзацу подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, авансы, полученные под некоторые экспортные поставки, в налоговую базу по НДС не включаются. Связано это с тем, что сама экспортная операция будет облагаться НДС по ставке 0 процентов, а с аванса НДС платится по общей ставке. Правда, под освобождение подпадают только авансы, полученные, во-первых, по договорам, длительность производственного цикла по которым превышает полгода. И, во-вторых, товары, работы, услуги, под которые получен аванс, должны быть упомянуты в перечне, утвержденном правительством (см. постановление от 21.08.01 № 602).

В одном периоде. Если аванс и отгрузка произошли в одном периоде, то НДС с предоплаты отражается только в декларации, а реально уплачивается уже налог с реализации. Ведь при отгрузке товара НДС, исчисленный с аванса, можно принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Подробнее об этом см. в "УНП" № 24, 2004, стр. 9 "Предоплата и отгрузка - в одном периоде".

Аванс и отгрузка в один день. В таком случае НДС с аванса не надо показывать даже в декларации. Дело в том, что при получении оплаты по договору в тот же день, в котором произошла отгрузка, нельзя говорить об авансе как таковом. А следовательно, не возникает и обязанности уплатить НДС с предоплаты (решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.02.04 по делу № А40-56695/03-107-648. Подробнее см. в "УНП" № 11, 2004, стр. 7 "Оплата в тот же день - не аванс").

Есть переплата. Если у налогоплательщика есть переплата по НДС, то налог с аванса можно не уплачивать. Ведь по статье 176 НК РФ налоговики сами направляют переплату на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налога. Но даже если они этого не сделают, оштрафовать налогоплательщика или начислить ему пени нельзя. Дело в том, что и штраф, и пени можно применить только если возникла задолженность перед бюджетом (п. 20 и 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5). А в данном случае задолженности нет.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.