Корректируем резерв по сомнительным долгам

426
По итогам полугодия организации должны скорректировать резерв по сомнительным долгам. Мы хотим обратить внимание на оплошность, которую при резервировании средств допускают некоторые бухгалтеры: создают резерв не по всем долгам, а только по некоторым. Эта оплошность вредит самой организации, в итоге она переплачивает налог на прибыль

На практике встречаются случаи, когда организация, закрепив в налоговой учетной политике положение о создании резерва по сомнительным долгам, создает резерв избирательно. То есть включает в расходы не все долги, являющиеся сомнительными по Налоговому кодексу, а лишь некоторые. Это неверно.

Возможность определять величину резерва отдельно по каждому сомнительному долгу дают лишь правила бухгалтерского учета. Здесь организация принимает во внимание финансовое состояние должника и оценивает вероятность полного или частичного погашения долга (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Налоговое законодательство такой возможности не дает.

Согласно пункту 3 статьи 266 НК РФ, налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей. То есть организациям предоставлено право создавать или не создавать резерв, и если она этим правом воспользовалась, резерв необходимо создавать по установленным правилам. А именно: бронировать средства по любой задолженности, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). В зависимости от срока возникновения задолженности определяется сумма накоплений. По дебиторской задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в резерв включается вся сумма задолженности, а со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 50 процентов задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Создавая резерв избирательно, организация тем самым занижает расходы и завышает налогооблагаемую прибыль. Кроме того, это приводит еще к одной ошибке.

Поскольку резерв был создан избирательно, организация может списать безнадежную дебиторку, под которую не создавались накопления, напрямую на внереализационные расходы. Уточним, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. Между тем, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание безнадежных долгов должно осуществляться за счет суммы созданного резерва. На внереализационные расходы относится лишь сумма безнадежных долгов, превышающая сумму резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ). И хотя к неверному расчету налога на прибыль это не приведет, однако методология налогового учета будет нарушена.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль