Бронь и простой номера

1513
Среди доходов гостиницы часто встречаются платежи за бронирование, оплата в случае незаезда, проще говоря, простоя номера. На первый взгляд эти виды доходов гостиницы очень похожи, однако по своей экономической природе они различаются. Следовательно, различается и порядок признания их в бухгалтерском и налоговом учете

Бронь есть бронь...

Бронирование номера является услугой. Потому плата за бронирование номеров, взимаемая гостиницами, считается выручкой от оказания услуг и в бухгалтерском учете отражается:

Дебет 62 Кредит 90-1 - оказана услуга по бронированию номера.

В налоговом учете плата за бронирование номера включается в доходы от реализации услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Что касается налога на добавленную стоимость, то стоимость брони включается в облагаемый оборот по этому налогу (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Данный вид дохода в бухгалтерском и налоговом учете признается независимо от факта оплаты. Конечно, если организация не использует кассовый метод. Такие доходы учитываются на основании заявок, представляемых юридическими и физическими лицами, и исходя из установленной в гостинице платы за бронирование.

...а плата за простой номера - лишь штраф

Что касается платы за незаезд или простой номера, то данный вид дохода является штрафной санкцией, не связанной с оказанными услугами. Он считается внереализационным доходом с момента признания клиентом или присуждения судом (п. 8, п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

В бухгалтерском учете причитающиеся к уплате суммы штрафных санкций за нарушение условий договора учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов:

Дебет 62 Кредит 91-1 - плата за незаезд предъявлена клиенту и признана им;

или

Дебет 62 Кредит 76 субсчет 2 "Расчеты по претензиям" - требование оплатить штраф предъявлено клиенту;

Дебет 76 субсчет 2 "Расчеты по претензиям" Кредит 91-1 - клиентом признаны штрафные санкции.

В целях исчисления налога на прибыль доходы в виде штрафных санкций учитываются в составе внереализационных доходов на дату их признания должником или присуждения судом (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

НДС тоже по-разному

Существуют различия не только в порядке отражения на счетах бухгалтерского учета этих двух видов доходов гостиницы, но и в порядке их обложения налогом на добавленную стоимость. Так, в отличие от бронирования штрафы за незаезд не облагаются НДС, и вот почему.

На основании пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией признается возмездное оказание услуг одним лицом другому.

В случае если гость не заехал в указанный день, гостиница не оказала услуги по проживанию. Следовательно, взимание платы за простой номеров квалифицируется как штрафная санкция.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, на основании которого налоговики облагают штрафы НДС, налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В данном случае штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров не связаны с оплатой за товары (работы, услуги). Поэтому суммы, полученные за несвоевременный заезд, НДС облагать не следует.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль