Цены в накладной были другие

842

Ошибку обнаружил приемщик

Если несоответствие цен в накладной ценам в счете обнаружено сразу же в момент приемки товара, то товар нужно оприходовать согласно накладной. А претензия отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Пример 1.

По предварительно оплаченному счету на 141600 руб. получен товар. В сопроводительной накладной цена значится 118000 руб. Организация выставила претензию поставщику с требованием вернуть образовавшуюся переплату. Поставщик претензию принял и оплатил.

Несмотря на то что счет оплачен на сумму большую, чем в накладной, оприходовать товар нужно согласно последней. В учете будут следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 - 141600 руб. - оплачен счет за товар;

Дебет 41 Кредит 60 - 100000 руб. - товар оприходован согласно расчетным документам поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 - 18000 руб. - выделен НДС согласно документам;

Дебет 68 Кредит 19 - 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

На сумму выявленного расхождения поставщику выставляется претензия:

Дебет 76-2 Кредит 60 - 23600 руб. - предъявлена претензия поставщику.

Когда поставщик оплатит претензию, в учете появится запись:

Дебет 51 Кредит 76-2 - 23600 руб. - оплачена претензия.

Товар уже оприходован...

Если товары оприходованы еще до получения накладной, то они отражаются по стоимости, указанной в оплаченном счете. Запись по претензии делается по кредиту счета 41 "Товары".

Пример 2.

Торговая организация приняла оплаченный ранее товар без сопроводительных документов. После поступления документов обнаружили, что цены в накладной ниже, чем в счете (накладная на 118000 руб., счет на 141600 руб.). Поставщику выставлена претензия о возврате излишне уплаченных сумм.

Учет товара, поступившего на склад без сопроводительных документов (неотфактурированной поставки), ведется исходя из цен и условий, предусмотренных договором (Инструкция по применению счета 60 Плана счетов):

Дебет 60 Кредит 51 - 141600 руб. - оплачен счет за товар;

Дебет 41 Кредит 60 - 120000 руб. - оприходованы товары, поступившие без документов, по договорной стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 - 21600 руб. - выделен НДС.

После поступления документов оценка товаров должна быть скорректирована (п. 40 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н).

На сумму выявленного расхождения (выставленной поставщику претензии) делаются записи:

Дебет 76-2 Кредит 41 - 20000 руб. - скорректирована запись о поступлении товара без документов (на разницу между договорной стоимостью и стоимостью в накладной);

Дебет 76-2 Кредит 19 - 3600 руб. - скорректирован НДС.

Обратите внимание, налог на добавленную стоимость можно принять к вычету только после получения соответствующих счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 - 18000 руб. - НДС предъявлен к вычету.

Когда поставщик оплатит претензию, в учете появится запись:

Дебет 51 Кредит 76-2 - 23600 руб. - оплачена претензия.

...и даже продан

Если разница в ценах в накладной и оплаченном счете выявлена уже после реализации товара, то для учета претензии используется счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 2, чтобы посмотреть, как отразить обнаруженные расхождения, если товар уже реализован.

В этом случае корректировать себестоимость продукции нельзя. Суммы претензий, предъявленных поставщикам или подрядчикам, могут быть отнесены только на увеличение прочих доходов организации. То есть делаем записи:

Дебет 76-2 Кредит 91-1 - 20000 руб. - отражен доход на сумму претензии;

Дебет 76-2 Кредит 19 - 3600 руб. - скорректирована сумма НДС.

В налоговом учете в рассматриваемой нами ситуации, когда данные оплаченного счета не соответствуют накладной, сложности в основном возникают только после реализации товара (подп. 3 п.1 ст. 268 НК РФ). По какой стоимости его можно списать в расходы? На наш взгляд, по договорной стоимости. Пункт 1 статьи 252 НК РФ требует документального подтверждения расходов. На момент реализации таким подтверждением будет счет и акт о приемке товаров, составленный организацией (форма ТОРГ-4, утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132).

Когда поступит накладная, сумма расходов в налоговом учете корректируется в периоде реализации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль