Расход подтверждаем документально, а льготу - реально

326
Сегодня в рубрике "Все в суд" мы приводим наиболее интересные судебные решения, посвященные налогу на прибыль и ЕСН. В обзор попали арбитражные дела, обнародованные за последний месяц.

Налог на прибыль

Некоммерческие организации, не получающие налогооблагаемых доходов, имеют право подавать только одну декларацию в год (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.03.04 по делу № А19-20114/03-40-Ф02-0978/04-С1).

Таким образом, на них не распространяется общее правило статьи 289 НК РФ о том, что налогоплательщики обязаны подавать декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода независимо от наличия у них обязанностей исчисления и уплаты налога. Дело в том, что та же статья дает некоммерческим организациям, не имеющим облагаемого дохода, поблажку, позволяя подавать одну декларацию в год (по истечении налогового периода). Однако, как показывает судебная практика, налоговики о ней часто забывают.

Любой расход должен подтверждаться документально. Иначе он не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Это правило зафиксировано в статье 252 НК РФ. Основываясь на этой статье, суд не принял доводы налогоплательщика о том, что сам факт осуществления им производственной деятельности уже свидетельствует о наличии затрат. А так как документов, подтверждающих расходы (в данном случае приобретение горюче-смазочных материалов и запасных частей для автотранспорта и бульдозеров), у налогоплательщика не было, то суд не принял такие затраты (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.01.04 по делу № Ф03-А37/03-2/3328).

Выдача налогоплательщиком векселя не влечет образования у него дохода, облагаемого налогом на прибыль.

Организация заключила несколько договоров, по которым были выданы векселя сроком по предъявлению, но не ранее определенной в векселе даты. Налоговая квалифицировала эти сделки как договоры беспроцентного займа. В результате от организации потребовали заплатить налог на прибыль с сумм внереализационного дохода, полученного в виде экономической выгоды по договорам беспроцентного займа.

Суд же не стал углубляться в споры о том, возникает ли налогооблагаемый доход по договорам беспроцентного займа, а указал, что в данном случае беспроцентного займа нет вообще. Ведь вексель - это ничем не обусловленное обещание векселедателя уплатить законному держателю векселя определенную сумму. Статья 815 ГК РФ, на которую, кстати, и ссылались налоговики, предусматривает лишь возможность (а не обязанность) оформления заемных отношений векселем. Но и в этом случае она говорит, что с момента выдачи векселя к отношениям сторон применяются именно специальные вексельные правила.

Поэтому в данном случае возникают отношения не по договору займа, а по выдаче ценной бумаги - простого векселя сроком по предъявлению. Поэтому говорить о каком-либо доходе некорректно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.05.04 по делу № КА-А40/3129-04).

Единый социальный налог

Льготы по ЕСН положены только тем организациям инвалидов, чья деятельность непосредственно связана с оказанием помощи инвалидам.

Такой вывод судьи обосновали ссылкой на подпункт 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса. В нем указано, что от уплаты единого социального налога освобождаются, в частности, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Поэтому суд согласился с налоговиками в том, что при предоставлении льготы недостаточно лишь изучить устав организации. Надо еще проверить, чем она реально занимается. И если выяснится, что организация ведет только коммерческую деятельность (например, предоставляет персонал юридическим лицам и предпринимателям), а вырученные деньги не направляет на цели, указанные в НК РФ, то и льготой она пользоваться не может (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.04.04 по делу № А17-2264/5).

Единым социальным налогом облагаются только выплаты, носящие характер вознаграждения.

В подтверждение своего довода суд сослался на пункт 1 статьи 236 НК РФ, где сказано, что ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников. Получается, что общим объектом являются именно вознаграждения, а выплаты - это лишь их частный случай. А раз так, то под ЕСН не подпадают суммы, обеспечивающие исполнение работниками своих трудовых обязанностей и не носящие характер вознаграждения. Например, суд счел незаконным начисление ЕСН на сумму оплаты проездных билетов для страховых агентов. Ведь их работа связана с постоянными разъездами (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.05.04 по делу № Ф09-1714/04-АК).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль