Предоплата и отгрузка - в одном периоде

995
В недавно обнародованном письме МНС России разъяснило, как заполнить декларацию по НДС, если получение авансов и отгрузка товаров (работ, услуг) прошли в одном налоговом периоде. В помощь бухгалтеру мы представим схему документооборота в такой ситуации.

Если организация получила аванс и отгрузила товар (выполнила работы, оказала услуги) в одном налоговом периоде, в декларации по НДС необходимо показать начисление НДС дважды. Первый раз - отразить налог, исчисленный с авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящей оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг). Второй раз - показать налог, начисленный по реализации товаров (работ, услуг). Именно на такой порядок заполнения декларации указало МНС России в письме от 27.02.04 № 03-1-08/553/15. Показать НДС только с реализации будет неверно. Объясним почему.

Получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик должен включить эти суммы в налоговую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 19.08.03 № 12359/02). Причем нужно увеличить налоговую базу того периода, в котором эти платежи получены. Соответственно, если реализация произойдет в том же периоде, в налоговую базу нужно будет включить еще и стоимость реализованных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ). Налоговую базу и сумму НДС с авансов бухгалтер укажет по строкам 260 и 280 (270 и 290) раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации, а налоговую базу и налог с реализации - по строке 020 (030) того же раздела декларации.

В том же налоговом периоде у организации возникает право на вычет НДС, начисленного с аванса. Исчисленный с аванса налог, согласно пункту 8 статьи 171 кодекса, можно зачесть после даты реализации соответствующих товаров, работ, услуг. Это в полной мере касается и налога с авансов, по которым поставка произошла в том же налоговом периоде. Подлежащую вычету сумму НДС бухгалтер отразит по строке 340 раздела 2.1 налоговой декларации.

В упомянутом письме МНС обращает особое внимание на оформление счетов-фактур. В частности, на указание номера платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей, как того требует подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ. Счета-фактуры, в которых отсутствует этот обязательный реквизит, напоминает МНС, не могут являться основанием для вычета налога.

Чтобы у вас не возникло проблем с вычетом НДС, не забудьте указать номер платежки в счете-фактуре на аванс, так как он является основанием для вычета налога.

Для наглядности мы изобразили схему документооборота в рассматриваемой ситуации.

Предоплата и отгрузка - в одном периоде

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль