text
Газета

Предоплата и отгрузка - в одном периоде

  • 6 июля 2004
  • 996

В недавно обнародованном письме МНС России разъяснило, как заполнить декларацию по НДС, если получение авансов и отгрузка товаров (работ, услуг) прошли в одном налоговом периоде. В помощь бухгалтеру мы представим схему документооборота в такой ситуации.

Если организация получила аванс и отгрузила товар (выполнила работы, оказала услуги) в одном налоговом периоде, в декларации по НДС необходимо показать начисление НДС дважды. Первый раз - отразить налог, исчисленный с авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящей оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг). Второй раз - показать налог, начисленный по реализации товаров (работ, услуг). Именно на такой порядок заполнения декларации указало МНС России в письме от 27.02.04 № 03-1-08/553/15. Показать НДС только с реализации будет неверно. Объясним почему.

Получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик должен включить эти суммы в налоговую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 19.08.03 № 12359/02). Причем нужно увеличить налоговую базу того периода, в котором эти платежи получены. Соответственно, если реализация произойдет в том же периоде, в налоговую базу нужно будет включить еще и стоимость реализованных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ). Налоговую базу и сумму НДС с авансов бухгалтер укажет по строкам 260 и 280 (270 и 290) раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации, а налоговую базу и налог с реализации - по строке 020 (030) того же раздела декларации.

В том же налоговом периоде у организации возникает право на вычет НДС, начисленного с аванса. Исчисленный с аванса налог, согласно пункту 8 статьи 171 кодекса, можно зачесть после даты реализации соответствующих товаров, работ, услуг. Это в полной мере касается и налога с авансов, по которым поставка произошла в том же налоговом периоде. Подлежащую вычету сумму НДС бухгалтер отразит по строке 340 раздела 2.1 налоговой декларации.

В упомянутом письме МНС обращает особое внимание на оформление счетов-фактур. В частности, на указание номера платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей, как того требует подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ. Счета-фактуры, в которых отсутствует этот обязательный реквизит, напоминает МНС, не могут являться основанием для вычета налога.

Чтобы у вас не возникло проблем с вычетом НДС, не забудьте указать номер платежки в счете-фактуре на аванс, так как он является основанием для вычета налога.

Для наглядности мы изобразили схему документооборота в рассматриваемой ситуации.

Предоплата и отгрузка - в одном периоде

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.