text
Газета

Договор подряда со штатником - налоговые последствия

  • 6 июля 2004
  • 693

В разгар сезона отпусков не все стремятся на отдых. Есть работники, которые, уходя в очередной отпуск, оформляют с предприятием гражданско-правовой договор. Но вот оплату по договору подряда нельзя признать оплатой труда. Поэтому возникают сложности с учетом ее для налога на прибыль.

Рассмотрим такую ситуацию. Штатный аудитор (это может быть и любой другой сотрудник) уходит в очередной отпуск. Во время отпуска его же работодатель предлагает ему, например, разработать методику аудиторской проверки бухгалтерского и налогового учета основных средств. В рабочее время до нее, как говорится, руки не доходят. В итоге заключается договор подряда на выполнение работы. Можно ли расходы по такому договору учесть для налогообложения прибыли?

Пункт 21 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относит "расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда)".

Данная норма по формальному признаку позволяет учесть в составе расходов для налога на прибыль только выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, не состоящими в штате организации-налогоплательщика.

Что же будет, если, как в нашей ситуации, договор гражданско-правового характера заключен с лицом, одновременно являющимся и штатным работником данной организации?

А может, это вовсе не оплата труда?

Ряд экспертов для снижения налоговых рисков рекомендуют заключать такие договоры только с лицами, не состоящими с предприятием в трудовых отношениях. Ведь в кодексе якобы есть запрет на учет расходов по договорам подряда со штатниками.

Но это совсем не так! Пункт 21 статьи 255 НК РФ, о котором и идет речь, вообще неправомерно относит к оплате труда вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Данные понятия из совершенно разных отраслей права. Первое - из трудового, а второе - из гражданского. Применительно к гражданско-правовым договорам в принципе не может быть использован термин "работник". В частности, исполнителя по договору подряда статья 702 ГК РФ называет подрядчиком.

Достаточно соблюсти общие условия

Итак, наличие нормы в статье 255 НК РФ о том, что можно учесть расходы только по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, не состоящими в штате организации, - еще не основание для непризнания расходов по таким договорам со штатниками в налоговом учете.

Ведь статья 270 кодекса не называет подобные расходы среди тех, что не принимаются для налога на прибыль. И пусть вас не смутит пункт 21 в этой статье, который среди неучитываемых расходов называет любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Гражданско-правовые договоры сотрудники заключают просто как физические лица, а не как работники. Поэтому данная норма здесь не применима.

В нашей ситуации оплату работы аудитора по разработке методики проверки можно учесть по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией.

При этом нужно помнить о выполнении трех условий, перечисленных в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть:

- обоснованы и экономически оправданы;
- подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
- произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

И если эти условия выполняются, то расходы на оплату штатникам работ по гражданско-правовым договорам можно учесть для налогообложения прибыли.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.