Имущество в уставный капитал свободно от налога

377
После решения Президиума ВАС РФ о том, что НДС, ранее принятый к вычету, при передаче имущества в уставный капитал восстанавливать не надо, многие вздохнули спокойно.

После решения Президиума ВАС РФ о том, что НДС, ранее принятый к вычету, при передаче имущества в уставный капитал восстанавливать не надо, многие вздохнули спокойно*. Тем более что в начале этого года из Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ был исключен абзац, на основании которого налоговики требовали восстановления НДС (приказ МНС России от 11.03.04 № БГ-3-03/190)**. Но, как оказалось, радоваться рано.

МНС России: "Нам ВАС не указ!"

Впечатление о том, что МНС России прислушалось к решению Высшего арбитражного суда и сделало соответствующие выводы, оказалось обманчивым. На деле налоговики решили отстаивать один раз занятую в этом вопросе позицию до конца.

Ссылаясь на многочисленные вопросы по поводу восстановления НДС при передаче основного средства в уставный капитал другой организации, МНС России решило еще раз разъяснить данный вопрос. Недавно было обнародовано письмо этого ведомства от 31.03.04 № 03-108/876/15 (опубликовано в приложении "Официальные документы" № 22, 2004). Вывод в нем поражает - НДС восстанавливать надо!

Учитывая тот факт, что это письмо в первую очередь предназначено для сотрудников налоговых органов на местах, становится грустно. Ведь именно они проводят проверки и выносят решения о доначислении налогов.

Логическая цепочка, приведшая специалистов МНС России к такому выводу, осталась прежней. Напомним ее.

При приобретении товаров (работ, услуг) организация имеет право воспользоваться налоговым вычетом по НДС. Одно из условий применения вычета - товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Получается следующая ситуация. Например, организация "Вперед" приобрела основное средство для деятельности, облагаемой НДС, значит, она совершенно спокойно может зачесть всю сумму НДС.

Однако если организация "Вперед" решила через какое-то время передать основное средство в качестве вклада в уставный капитал организации "Назад", то у нее возникнут проблемы. Налоговый инспектор потребует восстановить ранее зачтенный НДС. Основание - передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации не является объектом обложения НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому сумма НДС должна быть восстановлена и учтена на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ в стоимости передаваемого основного средства. Восстанавливать НДС нужно с остаточной стоимости основных средств.

Причем для организации "Вперед" восстановление НДС обернется негативными финансовыми последствиями. Дело в том, что восстановить ранее принятый к зачету НДС по основному средству, переданному в качестве взноса в уставный капитал, налоговики обычно позволяют только за счет средств, не учитываемых для налогообложения прибыли. Это связано с тем, что увеличить на сумму восстановленного НДС остаточную стоимость основного средства нельзя. Для этого придется изменять его первоначальную стоимость. А, как известно, сделать это можно только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Но отчаиваться не надо

Правда в любом случае остается на стороне налогоплательщика. Даже Президиум Высшего арбитражного суда в решении возникшего по этому вопросу спора встал на защиту интересов организации (реквизиты постановления см. выше).

В случае приобретения основного средства для деятельности, облагаемой НДС, у организации есть все основания для зачета налога (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычет производится в полном объеме после принятия объекта к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). И если в последующем происходят изменения в его использовании (например, оно передается в уставный капитал), восстанавливать НДС не надо.

Налоговый кодекс предписывает восстановить сумму зачтенного налога только в том случае, когда имущество приобреталось изначально для передачи в уставный капитал другой организации (п. 3 ст. 170 НК РФ). Ведь в таком случае НДС был зачтен незаконно.

На что рассчитывают налоговые органы, по-прежнему оставаясь при своем мнении, сказать трудно. Ведь Высший арбитражный суд в порядке надзора будет отменять любые нижестоящие решения судов, противоречащие его позиции.

А о том, что Президиум ВАС по-прежнему при своей позиции, косвенно свидетельствует его недавнее решение в пользу "упрощенцев". При переходе на "упрощенку" они не должны восстанавливать входной НДС. Основание то же, что и в случае передачи имущества в уставный капитал: право на налоговый вычет возникает, несмотря на последующие изменения в использовании имущества (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 30.03.04 № 15511/03, подробнее о нем читайте в материале ниже).

Это означает, что при возникновении спора с налоговиками организация может смело идти в суд!

* - Постановление от 11.11.03 № 7473/03. Подробнее об этом читайте в "УНП" № 2, 2004, стр. 13 "Передавая имущество, забудьте о НДС".

** - См. "УНП" № 11, 2004, стр. 2 "Взносы в уставный капитал оградили от НДС".

Наш опрос

Мы задали специалистам нескольких региональных управлений МНС России один и тот же вопрос: "Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества в уставный капитал другой организации?" Вот что нам ответили.

УМНС России по г. Москве: "Да, нужно. Такова наша позиция. Ее, конечно, можно оспаривать, и люди оспаривали... но НДС по этой операции восстанавливать нужно обязательно".

УМНС России по Ростовской области: "Восстанавливать нужно. Ведь одно из условий зачета НДС - использование имущества в производстве. Производства больше нет. Значит, налог нужно восстановить".

УМНС России по Тюменской области: "Налог восстановить необходимо".

Как видите, позиция налоговых органов в различных точках нашей огромной страны поражает своим единодушием.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль