"Упрощенка": не гоняйте НДС, как футбольный мяч

456
При переходе на упрощенную систему налогообложения входной НДС, принятый к вычету еще до смены режима, не корректируется. Такое решение недавно вынес Президиум ВАС РФ. Самое время праздновать победу! Однако Минфин так не считает.

Президиум Высшего арбитражного суда вплотную занялся решением спорных вопросов о восстановлении НДС. Очередь дошла до проблемы, связанной с восстановлением НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения (постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.04 № 15511/03, опубликовано в приложении "Официальные документы" № 22, 2004).

Обратите внимание: рассмотренная судом ситуация схожа с проблемой восстановления НДС при передаче имущества в уставный капитал. А ее Высший арбитражный суд уже решил в конце прошлого года в пользу налогоплательщиков (постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.03 № 7473/03, подробнее о нем читайте в материале выше). Поэтому неудивительно, что и на этот раз суд занял позицию налогоплательщиков и постановил, что при переходе на "упрощенку" не нужно восстанавливать НДС, зачтенный при приобретении основных средств в период применения общего режима налогообложения.

2:0 в пользу налогоплательщика

Проблема восстановления ранее зачтенного НДС при переходе на "упрощенку" существует давно. Налоговое законодательство не установило четкого механизма перехода на этот специальный режим. Поэтому фискальные органы взялись трактовать его на свой лад. Что из этого получилось - известно всем. Налоговики требуют, чтобы организации и предприниматели при переходе на "упрощенку" восстановили НДС, зачтенный по основным средствам, приобретенным во время применения обычной системы налогообложения*.

Их аргументы стары как мир. НДС можно поставить к вычету только по основным средствам, используемым в облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171 НК РФ). При переходе на упрощенную систему организации и предприниматели перестают быть плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сумма налога должна быть восстановлена, так как основное средство не будет в дальнейшем использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Высший арбитражный суд также пошел по проторенной дорожке и аргументировал свое решение теми же доводами, которые он использовал в решении спора о восстановлении НДС по имуществу, переданному в уставный капитал. Находясь на общем режиме налогообложения, организация имела полное право на получение вычета НДС по приобретенным основным средствам. Последующие изменения в использовании имущества не являются поводом для восстановления ранее зачтенных сумм налога.

Кроме того, суд отметил, что законодательство о налогах и сборах не содержит требования по восстановлению НДС по основным средствам, используемым после перехода на "упрощенку". В упрощенной системе налогообложения существует только один случай, когда у организаций и предпринимателей появляется обязанность заплатить НДС в бюджет, - это выставление ими счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Минфин не сдается

Итак, Президиум ВАС РФ постановил, что ранее зачтенный НДС при переходе на "упрощенку" трогать не надо. Каково же было наше удивление, когда к нам попало письмо Минфина России от 26.04.04 № 04-03-11/62**, в котором продолжается обсуждение вопроса восстановления НДС при переходе на "упрощенку".

В данном письме специалисты Минфина разъясняют ситуацию, как следует поступить с НДС, восстановленным при переходе на "упрощенку", если организация уходит с этого спецрежима. Справедливости ради отметим, что позиция, высказанная специалистами Минфина, вполне логична. При возврате на обычный режим налогообложения НДС, относящийся к остаточной стоимости основного средства, можно поставить к вычету.

Но, простите, о каком пересчете НДС может идти речь, если организация не должна была его восстанавливать еще при переходе на "упрощенку"? У нее по определению не может возникнуть проблема с принятием НДС к вычету при возврате на обычный режим налогообложения.

Мы связались с отделом косвенных налогов Минфина России, чтобы узнать, знакомы ли они с позицией ВАС РФ по вопросу восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения. Нас заверили, что о решении Президиума Высшего арбитражного суда в Минфине знают, но оно к ним не имеет никакого отношения. Поэтому принимать его во внимание специалисты Минфина не будут, и, следовательно, их позиция остается прежней.

С этим же вопросом мы обратились в департамент косвенных налогов МНС России. Налоговики также осведомлены о постановлении Президиума ВАС РФ, но вопрос о восстановлении НДС у них еще на стадии рассмотрения.

Решающий удар за судьями

Для налогоплательщиков же важно, что есть решение Президиума Высшего арбитражного суда в их пользу. А это означает, что в случае спора суд наверняка встанет на вашу сторону.

Кстати, на наш взгляд, логику, которую использует ВАС, можно применить и в других аналогичных ситуациях по вопросам восстановления ранее принятого к вычету НДС. Например, при обнаружении недостачи или порчи имущества, при переходе на уплату единого налога на вмененный доход.

В этих случаях НДС также не надо восстанавливать. Ведь, как сказал суд, право на налоговый вычет возникает, несмотря на последующие изменения в использовании имущества.

* - См. "УНП" № 11, 2003, стр. 11 "Перешли на "упрощенку"? НДС не восстанавливайте!".

** - Опубликовано в приложении "Официальные документы" № 22, 2004.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль