Подарена доля в уставном капитале

1173
Организация безвозмездно получила долю в уставном капитале ООО. Должна ли она заплатить налог на прибыль? Если да, то с какой суммы?

Сначала определим, подпадает ли безвозмездное получение доли в уставном капитале под обложение налогом на прибыль. Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью есть не что иное, как совокупность имущественных и неимущественных прав, а также обязанностей участника ООО. То есть, по сути, доля в уставном капитале является имущественным правом. А значит, ее стоимость увеличивает налогооблагаемую прибыль организации в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Обратите внимание: на безвозмездную передачу имущественных прав льгота, предусмотренная подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 кодекса, не распространяется. Она освобождает от налогообложения безвозмездно полученное имущество, если уставный капитал передающей (получающей) организации более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей (передающей) организации, а также от физического лица, которому принадлежит более 50 процентов уставного капитала получающей организации. Как видим, льгота предусмотрена только для имущества, но не для имущественных прав.

К сведению

Имейте в виду, что Гражданский кодекс запрещает дарение, в том числе и долей в уставном капитале, в отношениях между коммерческими организациями (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Несмотря на это, подобные операции встречаются сплошь и рядом и возникают вопросы с их учетом.

А вот между организацией и физическим лицом дарение законом не возбраняется.

Следующая наша задача - решить, с какой суммы нужно заплатить налог на прибыль. В пункте 8 статьи 250 кодекса предусмотрены только правила оценки имущества (работ, услуг) и ничего не говорится о том, как оценивать имущественные права. Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) оценивают исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже затрат на производство (приобретение). Применительно к долям в уставном капитале рыночную цену (по аналогии с имуществом), по нашему мнению, можно заменить на действительную стоимость доли.

Действительная стоимость доли равна части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Специального порядка расчета стоимости чистых активов для ООО нет. Они, как правило, пользуются методикой расчета, установленной для акционерных обществ (приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.03 № 10н, 03-6/пз).

Стоимость безвозмездно полученных имущественных прав нужно подтвердить документально. Требование о документальном подтверждении информации об оценке имущества содержится в том же пункте 8 статьи 250 кодекса. Такое же требование налоговики скорее всего будут предъявлять и к имущественным правам. Поэтому действительную стоимость доли следует указать в договоре безвозмездной уступки прав на долю в уставном капитале ООО как одну из ее (доли) характеристик.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль