Особые правила

365
Специальных норм расчета налога на имущество в зависимости от специфики организации в Налоговом кодексе не найти (за исключением льгот). Но тем не менее налоговая база для разных предприятий может определяться по-разному. Этому и уделил внимание Минфин России, рассказав, как считать стоимость основных средств банкам и бюджетникам.

Банки и бюджетные организации не применяют ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а руководствуются своими документами. С этим и связаны вопросы, о которых мы расскажем.

Банки налог с НДС не платят

Если банки пользуются пунктом 5 статьи 170 НК РФ, то есть не принимают входной НДС к вычету, а относят на расходы, то платить налог на имущество с этих сумм не надо. Ведь они не включаются у банков в стоимость основных средств. Свои рассуждения по этому поводу Минфин России изложил в письме от 13.04.04 №04-05-06/40*.

Цепочка аргументов здесь состоит из четырех звеньев. Мы пока назвали лишь последнее, к нему мы и придем в итоге.

Начнем с того, что налог на имущество уплачивается с остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но сначала, как известно, считается первоначальная стоимость.

Правила ее определения находим в пункте 1.6 приложения 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (утверждены Банком России 05.12.02 №205-П). Кроме того что первоначальная стоимость объекта основных средств - это сумма фактических затрат на его приобретение, в этом документе говорится, что конкретный состав затрат на приобретение, в том числе и на оплату налогов, определяется в соответствии с законодательством РФ.

Поскольку термин "законодательство" в данном случае используется в широком его смысле, то никто не запрещает под законодательством для этих целей понимать Налоговый кодекс. В частности, согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ, в первоначальную стоимость основных средств не включаются налоги, учитываемые в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.

Ну а теперь, думаем, понятно, при чем здесь пункт 5 статьи 170 кодекса. Как мы уже сказали, согласно ему суммы НДС банки вправе включать в затраты вместо применения вычета по НДС. Следовательно, эти суммы списываются непосредственно на расходы и не включаются как в налоговую, так и в бухгалтерскую стоимость банковских основных средств.

Бюджетники считают износ ежемесячно

Методика расчета налога на имущество предполагает ежемесячное определение суммы амортизации основных средств. Бюджетники же должны считать износ только в конце года. Это следует из Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.99 №107н.

Чтобы бюджетные организации в течение года не переплачивали налог на имущество - заметим, что большинство из них с этого года платит налог, - Минфин рекомендует им разбивать сумму износа, которая должна быть начислена за год, равномерно по месяцам. Эту информацию содержит письмо Минфина России от 19.05.04 №04-05-06/57*.

И еще одно разъяснение для бюджетников - результаты переоценки основных средств они учитывают при расчете налога на имущество.

* - Опубликовано в приложении "Официальные документы" №21, 2004.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль