Безвозмездно полученное на расходы не спишешь?

399
В распоряжении редакции оказалось очень ценное для налогоплательщиков письмо МНС России, которого пока нет в правовых базах. Проблема, которая в нем рассмотрена, актуальна для многих организаций. Речь идет о безвозмездно полученных материалах, материалах, выявленных в результате инвентаризации, а также материалах, полученных при разборке и ликвидации основных средств.

В распоряжении редакции оказалось очень ценное для налогоплательщиков письмо МНС России, которого пока нет в правовых базах. Проблема, которая в нем рассмотрена, актуальна для многих организаций. Речь идет о безвозмездно полученных материалах, материалах, выявленных в результате инвентаризации, а также материалах, полученных при разборке и ликвидации основных средств. На стоимость таких материальных ценностей организация увеличивает налогооблагаемую прибыль, так как статьей 250 НК РФ они отнесены в состав внереализационных доходов. А вот вправе ли организация включить их стоимость в состав материальных расходов и уменьшить тем самым налогооблагаемую прибыль?

По кодексу шансов нет

Налоговики говорят, что нет. Их логика проста. Согласно пункту 1 статьи 254 НК РФ, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Стоимость материалов определяется исходя из цен приобретения (без учета налогов), включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением (п. 2 ст. 254 НК РФ). Безвозмездно полученные ценности, выявленные излишки материалов, а также материалы, оприходованные при ликвидации основных средств, расходов на приобретение не имеют. Следовательно, в целях налогообложения такое имущество не учитывается.

Лазейка - в методичках

На наш взгляд, налоговики правы. Действительно, в перечисленных случаях организация не несет затрат на приобретение материалов. А уплаченный с их стоимости налог на прибыль нельзя расценить как затраты, связанные с приобретением.

В то же время, сделав такой вывод в отношении безвозмездно полученного имущества, налоговики противоречат своим же Методическим рекомендациям по налогу на прибыль. В пункте 5.1 методичек сказано, что порядок формирования стоимости материально-производственных запасов аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости основных средств. А согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ, первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств формируется как сумма дохода, признанного в составе внереализационных доходов и сумма расходов, связанных с доведением этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации. В налоговом учете амортизация безвозмездно полученного основного средства включается в расходы. По аналогии и стоимость безвозмездно полученных материалов, включенная во внереализационные доходы, должна переноситься на расходы для налога на прибыль. Так что в споре с налоговиками можно использовать их же методички. Тем более что они должны ими руководствоваться (п. 2 ст. 4 НК РФ).

К сведению

С недавних пор МНС России запрещает налоговикам при подготовке решений по итогам контрольной работы ссылаться на методические рекомендации.

Письмо МНС России от 12.04.04 № САЭ-6-02/135
(опубликовано в приложении "Официальные документы" № 20, 2004)

По материалам, полученным в результате ликвидации основных средств, а также выявленным в результате инвентаризации излишкам поспорить вряд ли удастся. Если опять провести аналогию с основными средствами, то в Налоговом кодексе нет специального порядка определения первоначальной стоимости поступивших тем же путем основных средств в отличие от безвозмездно полученного имущества.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль