Добровольное страхование - альтернативы в учете нет

469
При заключении договоров на добровольное страхование своих сотрудников у организации может возникнуть соблазн не учитывать страховые взносы в составе расходов для расчета налога на прибыль. Ведь в этом случае с них не нужно платить ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд и можно будет сэкономить на разнице в ставках (24 и 35,6 процента). Можно ли так поступить?

Прежде чем принимать решение о том, что взносы на добровольное страхование работников не будут учитываться в налоговом учете в составе расходов, нужно проанализировать нормы Налогового кодекса и возможные налоговые риски.

Налог на прибыль

Расходы на добровольное страхование сотрудников прямо предусмотрены в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В налоговом учете это будут расходы на оплату труда (п. 16 ст. 255, п. 7 ст. 270 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль не дает организации права по своему выбору учитывать или не учитывать отдельные виды расходов. В пункте 1 статьи 252 НК РФ прямо сказано, что "в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса)".

Следовательно, поскольку взносы на добровольное страхование указаны в числе расходов, организация не вправе не уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на платежи страховым компаниям.

Обратите внимание, что расходы на добровольное страхование учитываются в пределах норм. Так, совокупную сумму взносов работодателей, выплачиваемую по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, можно учесть в налоговом учете, но не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Также признаются для целей налогообложения и взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Лимит - не более 10 тыс. рублей в год на одного застрахованного работника.

При расчете ограничительных норм в расходы на оплату труда не включаются сами суммы платежей страховым организациям.

Момент признания в налоговом учете расходов на добровольное страхование будет зависеть от того, каким образом в договоре установлен порядок расчетов. Если страховой взнос перечисляется разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока договора. В противном случае страховые взносы признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были непосредственно перечислены страховой компании (п. 6 ст. 272 НК РФ).

ЕСН и взносы в ПФР

Итак, мы определили, что взносы на добровольное страхование в пределах норм учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль. Следовательно, они подлежат обложению ЕСН так же в пределах норм (п. 3 ст. 236 НК РФ). Кроме этого на них начисляются взносы в ПФР, так как для взносов на обязательное пенсионное страхование объект обложения и база совпадают с объектом обложения и налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Правда, по двум видам добровольного страхования предусмотрено полное освобождение от уплаты ЕСН, а соответственно и взносов в ПФР. Данная льгота распространяется на договоры, заключаемые исключительно на случай смерти работника или утраты работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Также не подлежат обложению выплаты по договорам, заключенным на срок более одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль