Ролик для партнера

443
Организация в целях рекламы периодически приобретает видеокассеты, на которые рекламное агентство записывает ролики. Ролики демонстрируются на рекламных мониторах у партнеров. Как отразить данные операции в учете?

Бухгалтеру нужно различать учет видеокассет с одной стороны и создание и постановку на учет ролика - с другой. В то время как кассеты - это рекламные материалы, затраты по созданию ролика могут оказаться расходами по приобретению нематериального актива. Рассмотрим именно такую ситуацию.

Создали ролик

Аудиовизуальные произведения (кино-, теле- и видеофильмы) являются объектами авторского права (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 09.07.93 № 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах"). Поэтому в договоре на создание рекламного ролика нужно оговорить, какая из сторон будет владеть исключительными правами на объект после его создания. Как правило, владельцем становится заказчик. При этом, если организация планирует использовать ролик более 12 месяцев, для бухгалтерского и налогового учета она приобретает нематериальный актив (п. 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", п. 3 ст. 257 НК РФ).

Пример.

Организация закупила кассеты на сумму 100000 руб. и передала их рекламному агентству для записи видеоролика. По условиям договора она получила исключительные права на ролик. Стоимость услуг агентства по созданию ролика составила 20000 руб., по записи его на кассеты - 16000 руб. Ставка налога на рекламу в регионе - 5 процентов (г. Москва). Использовать ролик планируется в течение двух лет. Для упрощения примера считаем без НДС.

Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических расходов на их приобретение (п. 6 ПБУ 14/2000, п. 3 ст. 257 НК РФ). Стоимость НМА списывается в течение срока его службы (п. 17 ПБУ 14/2000, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 259 НК РФ):

Дебет 08 Кредит 60 - 20000 руб. - учтены расходы по созданию ролика;

Дебет 04 Кредит 08 - 20000 руб. - принят к учету объект НМА;

Дебет 44 Кредит 05 - 833,33 руб. (20000 руб. : 24 мес.) - включена в состав коммерческих расходов амортизация ролика;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Налог на рекламу" - 41,67 руб. (833,33 руб. x 5%) - начислен налог на рекламу.

Записываем рекламу на кассеты

Использовать кассеты по назначению можно только с записанной информацией. Поэтому в целях бухгалтерского учета расходы по записи роликов учитываются как расходы на доведение МПЗ до состояния, пригодного к использованию (п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

Для налогового учета стоимость материалов и стоимость услуги по записи ролика на кассеты являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. При этом как косвенные расходы они в полном объеме относятся к расходам текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Приобретение видеокассет отражается проводками:

Дебет 10 субсчет "Сырье и материалы" Кредит 60 - 100000 руб. - оприходованы кассеты;

Дебет 10 субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит 10 субсчет "Сырье и материалы" - 100000 руб. - переданы кассеты для записи рекламному агентству.

После подписания акта выполненных работ с рекламным агентством:

Дебет 10 субсчет "Рекламные материалы на складе" Кредит 10 субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону" - 100000 руб. - получены кассеты с записью от рекламного агентства;

Дебет 10 субсчет "Рекламные материалы на складе" Кредит 60 - 16000 руб. - расходы по записи ролика включены в стоимость кассет.

Распространяем видеокассеты

Следующий этап - распространение кассеты в рекламных целях. Унифицированной формы документа, которым можно оформить передачу кассет, нет. Поэтому ее можно разработать самостоятельно. Но она должна содержать обязательные реквизиты, указанные в статье 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание и измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления, подписи этих лиц).

После передачи кассет партнерам делаются следующие записи:

Дебет 44 Кредит 10 субсчет "Рекламные материалы на складе" - 116000 руб. - стоимость переданных кассет отнесена на расходы;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Налог на рекламу" - 800 руб. (16000 руб. x 5%) - начислен налог на рекламу.

Обратите внимание, налог на рекламу начисляется только на стоимость услуги (16000 руб.). Об этом говорят и подпункт "з" пункта 1 статьи 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", и статья 6 Закона г. Москвы от 21.11.01 № 59 "О налоге на рекламу".

Расходы на приобретение видеокассет и запись на них прямо не указаны среди ненормируемых расходов в пункте 4 статьи 264 НК РФ. Значит, они признаются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль