Гражданский кодекс за пояс не заткнешь

478

То, что расходы на ремонт основных средств, в том числе и арендованных, можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль, сомнений не вызывает. Это позволяет сделать подпункт 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ. Такие расходы будут являться прочими (ст. 260 НК РФ). Только отнести их на уменьшение доходов можно при условии, что они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). О выполнении последнего условия я и хочу рассказать.

Недавно мы сделали ремонт в арендованном здании. Все работы выполняла подрядная организация, с которой у нас был заключен договор. Перед началом работ была составлена смета, но в процессе ремонта стоимость работ значительно увеличилась. Окончательная смета составлена не была, а договор был закрыт на основании акта выполненных работ (форма КС-2). На основании справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3) были произведены окончательные расчеты с подрядчиком.

Курирующий нас АУДИТОР СКАЗАЛ, что для налогового учета расходов на ремонт ДОСТАТОЧНО АКТА выполненных работ и что окончательная смета к договору не нужна. Но Я ЗАСОМНЕВАЛАСЬ и решила выяснить этот вопрос сама. Ведь при проверке налоговики могут придраться к чему угодно. Сразу скажу, я пришла к противоположному выводу. Гражданский кодекс требует в нашей ситуации составить окончательную смету. И налоговики на это обязательно обратят внимание. Вот мои рассуждения.

Налоговый учет ведется на основании первичной документации (ст. 313 НК РФ). Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как первичный документ. Поэтому оно берется из других отраслей законодательства, в нашем случае из законодательства о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ). В бухгалтерском учете под первичными документами понимаются в том числе документы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Для закрытия договора подряда используются формы КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" и КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат", утвержденные постановлением Госкомстата России от 11.11.99 № 100. Они у нас в наличии были. И на их основании сделаны соответствующие записи в регистрах налогового учета.

Но этих документов недостаточно для подтверждения расходов. Ведь цена договора (сметная стоимость) не соответствует сумме расходов в акте и справке.

Цена договора подряда определяется на основании сметы (п. 1 ст. 743 ГК РФ). То есть смета является неотъемлемой частью договора. И если в ходе работ выявляется увеличение сметной стоимости, то подрядчик должен сообщить об этом заказчику. В результате при расхождении первоначальной сметной стоимости и окончательной стоимости выполненных работ более чем на 10 процентов должна быть составлена заключительная смета (ст. 744 ГК РФ). Именно на ее основании производится оплата договора подряда (ст. 746 ГК РФ).

Кроме того, информация о сметной стоимости договора должна присутствовать в акте выполненных работ (форма КС-2). А справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3 заполняется на основании акта. Да, на основании справки можно произвести расчеты с подрядчиком, но стоимость выполненных работ и затрат отражается в ней исходя из договорной стоимости.

В результате проведенного мною расследования ВЫВОД напрашивался сам собой. Как я уже сказала, для документального подтверждения расходов СМЕТА с окончательной стоимостью выполненных работ НЕОБХОДИМА.

После того как аудиторы ознакомились с моими рассуждениями, они признали мою правоту. Поэтому была составлена окончательная смета, и я со спокойной душой учла расходы по ремонту в налоговом учете. И теперь я уверена, что налоговая проверка у меня пройдет без сучка без задоринки. Ведь все подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль