Для взноса важен доход, а для декларации - лицензия

283
В этом выпуске рубрики "Все в суд" мы провели анализ судебных дел по налогу на доходы физических лиц, ЕСН, а также по порядку представления деклараций почтой. В обзор мы включили самые интересные из дел, обнародованных за последний месяц.

Единый социальный налог

Если работники получают высшее образование в рамках программы профессиональной подготовки, то сумма оплаты обучения ЕСН не облагается. При этом не имеет значения, впервые получается образование или нет.

Основой для принятия такого решения стал подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, освобождающий от ЕСН выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. А согласно Закону РФ "Об образовании", профессиональное образование проводится путем профессиональной подготовки, получения начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования.

Таким образом, профессиональная подготовка является одной из форм профессионального образования. А повышение профессионального уровня в свою очередь может производиться путем получения высшего профессионального образования. Поэтому если работники обучались в вузах в целях производственной необходимости и при этом получаемые специальности непосредственно связаны с осуществлением ими своих профессиональных обязанностей, то плата за обучение являлась затратами, произведенными в интересах работодателя. Следовательно, ее нельзя признать материальной выгодой работников (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.02.04 по делу № А31-2923/19).

Взносы в негосударственный пенсионный фонд, которые работодатель производит за работников, ЕСН не облагаются.

Такой вывод суд обосновал следующим образом. НК РФ требует вести учет выплат, облагаемых ЕСН, отдельно по каждому работнику (п. 4 ст. 243). А взносы в негосударственные пенсионные фонды учитываются на солидарном счете вкладчика, которым является юридическое лицо-работодатель. Более того, эти средства являются собственностью фонда. Именные же счета физическим лицам при поступлении таких взносов не открываются.

При таких обстоятельствах невозможно определить выплату, начисленную конкретному работнику. А следовательно, нельзя и определить, какую сумму надо включать в налоговую базу по ЕСН (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.04.04 по делу № А29-6480/2003А).

Налог на доходы физических лиц

Взносы, которые работодатель уплачивает за своих работников в негосударственный пенсионный фонд, не являются доходом работников и не облагаются НДФЛ.

По мнению суда, в налоговую базу по НДФЛ включаются только такие выплаты, которые образуют реальный доход у конкретных физических лиц (ст. 210 НК РФ). Взносы же в пенсионный фонд такого дохода не образуют. Ведь договор с фондом заключает организация, а не работник. Кроме того, взносы включаются в состав пенсионных резервов и составляют собственность негосударственного пенсионного фонда. Суд также обратил внимание на то, что право работника на получение пенсии возникает не при поступлении в фонд пенсионных взносов, а при наступлении пенсионных оснований, которые устанавливаются законодательством о пенсионном обеспечении. До наступления таких оснований работник не имеет на пенсионные взносы ни права собственности, ни права распоряжения.

Поэтому пенсионные взносы организации-вкладчика в негосударственный пенсионный фонд по пенсионному договору, заключенному в пользу работников этих организаций, доходов работников - физических лиц не образуют (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.03.04 по делу № А29-6479/2003А).

С налогового агента, не удержавшего налог, нельзя взыскать недоимку и пени.

Согласно статьям 45, 207 и 226 Налогового кодекса, плательщиками налога на доходы являются те физические лица, из доходов которых удерживается налог. При этом в кодексе установлен прямой запрет на уплату НДФЛ за счет средств предприятия. Поэтому в случае неудержания налога налоговым агентом обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком. Соответственно именно на нем остается и обязанность по уплате недоимки и пеней (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.04 по делу № Ф04/1322-170/А70-2004, № Ф04/1322- 171/А70-2004).

Декларации почтой

Моментом представления декларации, направленной по почте, считается дата, указанная на почтовом штемпеле.

Поэтому даже если инспекция такие декларации не получила и попросила налогоплательщика представить их заново, штрафа за несвоевременное представление декларации не будет. Налогоплательщику же в этой связи надо обязательно сохранять оригиналы почтовых квитанций о приеме писем органом почтовой связи. Именно они будут подтверждать, что декларации сданы вовремя (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.03.04 по делу № Ф03-А73/04-2/207).

Декларация, направленная с помощью коммерческих служб доставки, будет считаться представленной в момент, указанный в квитанции, только если у доставщика есть лицензия на оказание услуг почтовой связи.

Именно наличие лицензии, а также ее содержание Федеральный арбитражный суд Московского округа, отменивший решение нижестоящего суда, предписал проверить в первую очередь. Суд указал, что для проверки своевременности представления декларации надо обязательно установить, какие услуги почтовой связи в соответствии с лицензией и договором оказывала налогоплательщику организация-доставщик (постановление от 29.01.04 по делу № КА-А40/11460-03). Соответственно и бухгалтеру, решившему воспользоваться услугами таких фирм, надо в первую очередь потребовать лицензию и уточнить, оказывает ли организация почтовые услуги.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль