Можно освободить работника от НДФЛ с материальной выгоды

2374
При списании долга работника-заемщика с него надо удержать 13% налога. Но НДФЛ с материальной выгоды можно избежать. Это вывод из недавних разъяснений Минфина России.

НДФЛ с материальной выгоды рассчитывают по максимальной ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Например, когда работнику выдан заем, а проценты по нему не взимаются или их ставка незначительна (менее 2/3 ставки ЦБ РФ по рублевым займам). 

Потом с сотрудником подписывают договор дарения или соглашение о прощении непогашенной суммы займа. С прощаемой задолженности по самому займу чиновники требуют 13% НДФЛ. Его надо исчислить на дату получения дохода, то есть на дату прощения долга (письмо Минфина России от 15.07.14 № 03-04-06/34520). 

Пример

Беспроцентный заем (500 000 руб.) получен сотрудником 1 октября 2014 года. На конец года он не вернул средства, задолженность не списана. Значит, в 2014 году нет оснований для начисления НДФЛ. Ведь налог определяют на день выплаты процентов или возврата беспроцентного займа (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 25.07.11 № 03-04-05/6–531). Если подобных операций не было, то нет и причин для исчисления НДФЛ с материальной выгоды (письмо Минфина России от 01.02.10 № 03-04-08/6-18). В том числе для его исчисления на конец года.

Заем частично погашен 30 марта 2015 года, когда ставка ЦБ РФ составляла 8,25%. Тогда работник вернул 70 000 руб., из его зарплаты удержано еще 30 000 руб. Надо определить материальную выгоду, рассчитанную за 180 дней. Ее исчисляют от всей задолженности. Материальная выгода составит 13 562 руб. (500 000 руб. × 8,25% × 2/3 ×180 дн. : 365 дн.). Налог, взятый по максимальной ставке, - 4747 руб. (13 562 руб. × 35%).

Остаток долга - 400 000 руб. (500 000 - 70 000 - 30 000) списан по соглашению о прощении долга или по договору дарения. Если заемщик не будет возвращать средства, то нет и новых оснований для материальной выгоды, определяемой при погашении займа либо выплате процентов. 

Списание долга приводит к увеличению дохода работника, но он облагается по стандартной ставке. НДФЛ составит 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Эта сумма может быть внесена физлицом в кассу либо удержана из зарплаты с соблюдением пункта 4 статьи 226 НФ. По нему удерживаемый налог не может превышать 50% от первоначально начисленной выплаты. Поэтому возможна ситуация, когда налог будет удерживаться в течение нескольких месяцев.

Читайте также:

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль